【摘要】举世校幼编分享“管帐实训：征税人正在实践管事中错开、补开垦票后奈何申报?”国度税务总局履行减税降费管事辅导幼组办公室将各地策略推广经过中反响的题目实行了梳理，供征税人参考研习，盼望本文对宽广学员有所帮帮。
跟着增值税幼范畴征税人免税圭臬由月出售额3万元降低到10万元，以及增值税税率安排等策略的履行，征税人正在实践管事中涌现错开垦票和补开垦票等情景应奈那儿理呢?以下这些常见题目能够比较研习。
8.增值税寻常征税人正在2019年4月1日增值税税率安排前已按原16%、10%实用税率开具了增值税专用发票。如产生销货退回、开票有误、应税供职中止等情景，置备方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回，出售方开具红字发票应奈何操作?
答：出售方开具了专用发票，置备方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，出售方按如卑劣程开具增值税红字专用发票：
(1)出售耿介在增值税发票处置体例中填开并上传《开具红字增值税专用发票音讯表》(以下简称《音讯表》)。出售方填开《音讯表》时应填写相对应的蓝字专用发票音讯。
(2)主管税务构造通过汇集给与征税人上传的《音讯表》，体例自愿校验通事后，天生带有“红字发票音讯表编号”的《音讯表》，并将音讯同步至征税人端体例中。
(3)出售方凭税务构造体例校验通过的《音讯表》开具红字专用发票，正在体例中以销项负数开具。红字专用发票应与《音讯表》逐一对应。
(4)征税人也可凭《音讯表》电辅音讯或纸质原料到税务构造对《音讯表》实质实行体例校验。
9.某增值税寻常征税人已正在2019年2月就一笔出售收入申报并缴征税款。2019年4月，该征税人依据客户请求就该笔出售收入补开增值税专用发票(税率16%)。征税人应该奈何填写增值税征税申报表?
答：遵循《国度税务总局合于安排增值税征税申报相合事项的布告》(国度税务总局布告2019年第15号)划定，征税人2019年4月补开原16%税率的增值税专用发票，正在征税申报时应该遵循申报表安排前后的对应合连，将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税征税申报表附列原料(一)》第1行“13%税率的货品及加工缮治修配劳务”“开具增值税专用发票”干系列次。同时，因为原实用16%税率的出售额仍然正在前期遵循未开具发票收入申报征税，本期应该正在《增值税征税申报表附列原料(一)》第1行“13%税率的货品及加工缮治修配劳务”“未开具发票”干系列次填写相应负数实行冲减。
10.某征税人工增值税寻常征税人，2019年4月产生以前月份有形动产租赁供职中止，开具红字增值税专用发票(税率16%)，金额10万元，税额1.6万元，应该奈何填写增值税征税申报表?
答：征税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税专用发票，正在征税申报时应该遵循申报表安排前后的对应合连，将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税征税申报表附列原料(一)》第1行“13%税率的供职、不动产和无形资产”“开具增值税专用发票”对应列次。
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