小规模纳税人看过来自行开具增值税专用发票注意这3点

　　国度税务总局日前颁发《合于增值税发票解决等相合事项的通告》（国度税务总局通告2019年第33号），就增值税发票解决等相合事项举办了显然。通告配套的策略解读提示幼周围征税人，正在自行开具增值税专用发票时要属意以下三个事项：

　　（一）一切幼周围征税人（其他部分除表）均可能采用利用增值税发票解决体例自行开具增值税专用发票。

　　（二）自发采用自行开具增值税专用发票的幼周围征税人，税务陷坑不再为其代开。必要尤其注解的是，物品运输业幼周围征税人可能遵照自发法则采用自行开具增值税专用发票；未采用自行开具增值税专用发票的征税人，遵守《国度税务总局合于宣布物品运输业幼周围征税人申请代开增值税专用发票解决措施的通告》（国度税务总局通告2017年第55号，国度税务总局通告2018年第31号修削并宣布）相干章程，向税务陷坑申请代开。

　　（三）自发采用自行开具增值税专用发票的幼周围征税人贩卖其博得的不动产，必要开具增值税专用发票的，税务陷坑不再为其代开。

　　一、相符《财务部 税务总局合于显然生存性办事业增值税加计抵减策略的通告》（财务部 税务总局通告2019年第87号）章程的生存性办事业征税人，应正在年度初次确认合用15%加计抵减策略时，通过电子税务局（或赶赴办税办事厅）提交《合用15%加计抵减策略的声明》（见附件）。

　　二、增值税寻常征税人博得海合进口增值税专用缴款书（以下简称“海合缴款书”）后如需申报抵扣或出口退税，按以下形式管束：

　　（一）增值税寻常征税人博得仅讲明一个缴款单元音讯的海合缴款书，应该登录本省（区、市）增值税发票采用确认平台（以下简称“采用确认平台”）查问、采用用于申报抵扣或出口退税的海合缴款书音讯。通过采用确认平台查问到的海合缴款书音讯与本质情状不类似或未查问到对应音讯的，应该上传海合缴款书音讯，经体例查核比对相符后，征税人登录采用确认平台查问、采用用于申报抵扣或出口退税的海合缴款书音讯。

　　（二）增值税寻常征税人博得讲明两个缴款单元音讯的海合缴款书，应该上传海合缴款书音讯，经体例查核比对相符后，征税人登录采用确认平台查问、采用用于申报抵扣或出口退税的海合缴款书音讯。

　　三、查核比对结果为不符、缺联、重号、滞留的特殊海合缴款书按以下形式管束：

　　（一）关于查核比对结果为不符、缺联的海合缴款书，征税人应该持海合缴款书原件向主管税务陷坑申请数据修削或查对。属于征税人数据收罗舛误的，数据修削后再次举办查核比对；不属于数据收罗舛误的，征税人可向主管税务陷坑申请数据查对，主管税务陷坑会同海合举办核查。经核查，海合缴款书票面音讯与征税人本质进口物品营业类似的，征税人登录采用确认平台查问、采用用于申报抵扣或出口退税的海合缴款书音讯。

　　（二）关于查核比对结果为重号的海合缴款书，征税人可向主管税务陷坑申请核查。经核查，海合缴款书票面音讯与征税人本质进口物品营业类似的，征税人登录采用确认平台查问、采用用于申报抵扣或出口退税的海合缴款书音讯。

　　（三）关于查核比对结果为滞留的海合缴款书，可持续到场查核比对，征税人不需申请数据查对。

　　四、增值税寻常征税人博得的2017年7月1日及往后开具的海合缴款书，应该自开具之日起360日内通过采用确认平台举办采用确认或申请查核比对。

　　五、增值税幼周围征税人（其他部分除表）发作增值税应税活动，必要开具增值税专用发票的，可能自发利用增值税发票解决体例自行开具。采用自行开具增值税专用发票的幼周围征税人，税务陷坑不再为其代开增值税专用发票。

　　增值税幼周围征税人应该就开具增值税专用发票的贩卖额策动增值税应征税额，并正在章程的征税申报期内向主管税务陷坑申报缴纳。正在填写增值税征税申报表时，应该将当期开具增值税专用发票的贩卖额，遵守3%和5%的征收率，不同填写正在《增值税征税申报表》（幼周围征税人合用）第2栏和第5栏“税务陷坑代开的增值税专用发票不含税贩卖额”的“本期数”相应栏次中。

　　六、本通告第一条自2019年10月1日起推广，本通告第二条至第五条自2020年2月1日起推广。《国度税务总局 海合总署合于实行海合进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”解决措施相合题方针通告》（国度税务总局 海合总署通告2013年第31号）第二条和第六条、《国度税务总局合于推广幼周围征税人自行开具增值税专用发票试点范畴等事项的通告》（国度税务总局通告2019年第8号）第一条自2020年2月1日起废止。