【课件】4所得税PPT

　　【课件】4所得税PPT_语文_幼学训诫_训诫专区。第四章 所得税类 第一节 绪论 一、开始 英国，18世纪英法搏斗，开征所得税，1802年 废止。1803年又战起，又开征。称为战时税。 二、生长 1 从偶尔税生长为固定税（英国1874年） 2 从比例

　　第四章 所得税类 第一节 绪论 一、开始 英国，18世纪英法搏斗，开征所得税，1802年 废止。1803年又战起，又开征。称为战时税。 二、生长 1 从偶尔税生长为固定税（英国1874年） 2 从比例税生长为累进税 3 从分类所得税趋于归纳所得税 三、所得税的分类 ? ? 1 按征税人分：一面所得税； 公司所得税。 2 按纳税对象分：分类所得税； 归纳所得税； 分类归纳所得税。 ?所得税的特质 ?? ?1. 对所得额纳税； ?2. 税源较广； ?3 税负公允且有弹性； ?4. 高累进时会影响经济生长； ?5 税负转嫁禁止易； ?4. 征收和管束较丰富。 四、我国所得税的品种 ? 1 企业所得税 ? 2 表商投资企业和表国企业所得 税 ? 3 一面所得税 第二节 企业所得税 ? 一、界说 ? 企业所得税是指国度对境内企业坐蓐、 筹办所得和其他所得依法征收的一种税。 ? 二、征税人（税名不凿凿，应为公司税） 指正在中国境内实行独立经济核算的企业或机闭，具 有法人名望。 ? 一面独资企业、合股企业不缴纳。 ? 表商投资企业不缴纳。 三、纳税对象：对所得额纳税 ? 1．企业境表里坐蓐筹办所得 ? 2．利钱、股息、房钱，让渡资产的收益，特许权行使费 ? 3. 开业表收益 ? 四、计税凭借： ? 应税所得额=年收入总额 - 准许扣除项主意金额 ? （一）准许扣除的项目： 1．开业本钱 2．用度：财政用度、发卖用度、管束用度 3．税金：增值税以表的税金 4．开业表开支 （二）实在扣除原则： 1．借债利钱开支 ? （1）向金融机构借债的利钱开支，按现实爆发数扣除。 ? （2）向非金融机构借债、征税凡间彼此拆借，利钱支 出按不高于金融机构同类利率准予扣除。 ? 2. 工资开支 ? 计税工资：工资总额人均扣除限额为800元/月。 ? 3．职工福利费、职工工会经费、训诫经费：永诀按计税 工资总额的14% 、2%、1.5%揣度扣除。 ? 4.公益、挽救性的奉送：年度应征税所得额3%以内。金融、 保障1.5%以内。直接奉送禁绝许扣除。 实在扣除项目 5. 营业款待费：与坐蓐、筹办相闭的营业款待费，由征税人供给确凿记载， 原委准绳照准后予以扣除。(见附表) 6. 资产保障和运输保障，准予扣除。无赔厚待，计入当年应征税所得。 7. 国债利钱收入：国债利钱收入不计入所得额，国度中心创办债券和金 融债券应照章征税。 8. 固定资产让渡用度：征税人让渡百般固定资产爆发的用度准许扣除。 9. 经税务构造照准，资产盘亏、毁损净亏损准予扣除。 10.支出给总机构的管束费，经审核相闭说明文献后，准予扣除。 11.会员费：向依法设置的社团机闭交纳的会费，予以扣除。 12.新产物、新手艺、新工艺探讨斥地用度，计入管束用度扣除。比上年 增加10%以上,按现实爆发额的50%抵扣应征税所得额. 13.百般保障基金和兼顾基金,正在原则的比例内扣除。 营业款待费扣除准绳的原则(附) 整年开业收入额 扣除限额 1500万（不含）以下的局部 不抢先年收入的0.5% 1500万(含)以上至5000万以下局部 不抢先该局部收入0.3% 5000万(含)以上至1亿元以下局部 不抢先该局部收入0.2% 1亿元(含)以上的局部 不抢先该局部收入0.1% （三）不得扣除项目 ? 1. 本钱性开支：固定资产、对表投资 ? 2.无形资产受让、斥地开支：置备或自行斥地用度不得 直接扣除. ? 3.违法筹办的罚款，被充公财物的亏损 ? 4.各项税收滞纳金、罚款不得扣除.（过期还贷，银行加 收的罚息，准许税前扣除。） ? 5.天然灾难或无意事变有抵偿局部不得扣除 ? 6.种种赞帮开支 ? 7.与得到收入无闭的其他各项开支 五、税率 ? 1. 根基税率：比例税率——33% ? 2. 优惠税率： ?18%——年应税所得额正在3万元以下（含） ?27%——年利润正在3-10万之间 ?按添补赔本后的所得额确定合用税率，补亏期 不得抢先5年。 六、税收优惠 ? 1. 国务院同意斥地域内高新手艺企业，减按15%征收，新办高科技企 业自投产年度免征所得税2年。 ? 2.第三家产企业正在必然限期内减征或免征。 ? 3.企业遇急急天然灾难，可减征或免征1年。 ? 4.用三废动作闭键原料坐蓐的企业5年内减免。 ? 5.校办企业可能减免 ? 6.民政部分企业—残疾人占35%，全免；10-35%，免半税 ? 7.州里企业—减免33%的10% ? 8.老少边穷地域的新企业三年减免 ? 9.企职业单元手艺让渡及其闭系斟酌、任职、培训所得，年收入30 万以下可免税，抢先局部依法缴纳。 ? 10.放置待业职员的新企业减免3年 — 下岗员工占60%。 七、征税限期 按年征收，分次预缴，年终汇算清缴。 ? 八、征税地址 ? 由征税人向其所正在田主管税务构造缴征税款 ? 特地原则： ? 1.铁道、民航和邮电部（总局）直属企业，由主管部分会合缴纳 税款。 ? 2. 联营、股份造企业：依照当场征税的规则，先征税再分拨。 ? 3. 中国工商银行、修行、农行、中行、投资银行、国际信任投资 公司，一律由总行会合缴征税款。 ? 4.安静洋保障公司及其分支机构,由总公司于所正在地会合缴纳。中 国群多保障公司则由总公司和独立核算的分公司永诀征税。 第四章 所得税类 ? 一、企业所得税 ? 二、表商投资企业和表国企业所得 税 ? 三、一面所得税 第二节 表商投资企业和 表国企业所得税 ? 1981年宣布中表合股筹办企业所得税法、独资 企业所得税法 ? 1991年窜改为表商投资企业和表国企业所得税 法。 表商投资及表国企业所得税 ? 一、征税人 ? 1．表商投资企业：正在中国注册的企业，中司法人（合 资、配合、独资） ? 2．表国企业：非中国注册企业，表司法人，正在中国从 事筹办运动 ? 正在中国设有机构和园地 ? 不设有园地而有源于中国的收入：如利钱、股息、 房钱、特许权行使费等 表商投资及表国企业所得税 ? 二、纳税对象 ? 1．坐蓐筹办所得 ? 2．其他所得：利润、利钱、房钱、让渡 资产收益、特许权行使费、开业表收益 ? 3．正在中国未设机构或设立机构而得到与 该机构无闭所得，交纳预提税 表商投资及表国企业所得税 ? 三、税率：两种 ? 1．30%（根基税率）+3%（地方所得税） = 33% ? 2．预提税——20%。 ? （预提税不是孤独的税种，如有税收协定的征 收10%） 表商投资及表国企业所得税 ? 四、应征税款的揣度 ? 应税所得额=应税收入- 准许扣除用度 ? 应纳企业所得税款=应税所得额×合用税率 ? 应纳地方所得税税额=应税所得额×合用税率 表商投资及表国企业所得税 ? 五、税收优惠： ? (一) 对特定区域的优惠 ? 1. 特区：一切企业15% ? 2. 斥地域：坐蓐性企业15%（国度级14 个沿海斥地都市） ? 3. 老市区坐蓐性企业24% 表商投资及表国企业所得税 （二）坐蓐性企业的优惠 4.新办的坐蓐性企业，筹办期正在10年以上，从获 利年度起，两年免税，三年减半 5.沿海怒放区（珠江、）能源、交通、口岸、码 头企业按15%纳税，口岸、船埠5年免税， 5年减 半 6. 海南、浦东本原方法投资正在5年以上5免5减 7. 农林牧及不隆盛地域两免三减后正在10年内减征 15%--30%. 表商投资及表国企业所得税 （三）先辈手艺与出口企业优惠 8. 先辈手艺企业：两免三减后，耽误三 年减半征收。 9. 出口型企业：出口额占发卖额70%以 上，两免三减，往后年度减半 表商投资及表国企业所得税 （四）供给资金和让渡手艺优惠 10．投资者对表资企业得到利润的再投资，对原征 所得税予以退税。 11．国际金融机闭贷给中国当局或国度银行的利钱 免税。 12．表国的民间银行贷给中国国度银行的贷款利钱 免税。 13．为中国科研、交通、农林牧供给首要非专利技 术得到的特许权行使费按10%或全免。 14．适宜前提表资银行和金融机构：收获年度起， 第一年免征，二、三年减半征收。 表商投资及表国企业所得税 ? 六、征收管束 ? 按年征收，分季预交，年度停止后蒲月内 汇算清缴。 ? 预提税由受益人工征税负担人，支出人工 扣缴负担人，所扣税款五日内按次缴纳。 第四章 所得税类 ? 一、企业所得税 ? 二、表商投资企业和表国企业所得 税 ? 三、一面所得税 第三节 一面所得税 ?1799年正在英国创立，寰宇上已有140多个国度 开征。 ?1980年宣布《一面所得税法》，闭键对表国 人。 ?1986年开征《城乡个别工贸易户所得税》。 ?1987年开征《一面收入医治税》。 ?1994年1月1日开征现行税造。 一面所得税 ? 一、征税人 ? 1.住民征税人 —— 对中国当局担负无 限征税负担的征税负担人，包罗违警人名望的 企业。—— 国表里收入均应征税。 ? 鉴定准绳： ? 正在中国有住屋 ? 正在中国无住屋但栖身韶华满一年 ? 修订：栖身满一年未满5年，只就中国企业和个 人支出的局部征税。 一面所得税 2.非住民征税负担人 —— 对中国当局担负有限 征税负担的征税人。（只就正在中国境内的收入 征税） 准绳：正在中国无住屋，栖身不满一年 ? 扣缴负担人：一面所得的支出方（一面或企 业） 一面所得税 ? 二、纳税对象：分类所得税造 ? 1．工薪所得：工资、奖金 ? 2．个别工商户坐蓐筹办所得 ? 3．承包承租所得 ? 4．劳务待遇所得—计划、装潢、造图、安设、 测试、医疗、公法、司帐、斟酌、翻译、讲学、 表演、代庖等 ? 5．稿酬所得 ? 6．特许权行使费所得—专利、牌号、著述、非 专有手艺 一面所得税 ? 二、纳税对象 ? 7．利钱、股息、盈利所得 ? 8．资产的租赁所得 ? 9．资产的让渡所得 ? 10．偶尔所得 ? 11．其他：国务院原则 一面所得税 ? 三、税率： ? 1.工薪所得税率：逾额累进税率(附表) 工薪所得税率表 应税所得额 1 500 元以下 2 500-2000 3 2000-5000 4 5000-20000 5 20000-40000 6 40000-60000 7 60000-80000 8 8 9 100000 以上 税率 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 速算扣除数 0 25 125 375 1375 3375 6376 10375 15375 一面所得税 ? 2. 个别工商户、天然人企业及承包、 承租所得税率 一面所得税 应税所得额 1 5000 元以下 2 5000-10000 3 10000-30000 4 30000-50000 5 50000 以上 税率 5% 10% 20% 30% 35% 速算扣除数 0 250 1250 4250 6750 一面所得税 ? 3.劳务待遇税率：根基税率20%；对一次收 入畸高的，实行加成征收（五成、十成）。 ? 级数 每次应征税所得额 税率 速算扣除数 ? 1 不抢先20000元局部 20 ? 2 20000至50000局部 30 0 2000 ? 3 抢先50000局部 40 7000 一面所得税 ? 4.稿酬税率：表面税率20%，减征30%。 ? 5．其他所得税率：20%。 （特许权行使费、租赁、资产让渡、偶尔、 利钱、股息所得） 一面所得税 ? 四、应征税款的揣度 ? 所得额=应税收入- 法定用度扣除 ? 1．工薪所得=月收入-（糊口费+须要用度） ? 注：糊口费—800元。地方可调理，如天津，1000元，厦门， 1300元 须要用度—3200元。境内无住屋但得到工薪所得的表国人； 正在境内有住屋而正在境表任职的人（中国人境表事业）； 港澳台同胞、华侨 一面所得税 例1：张先生为某公司人员，该月薪金收入为 3000元，其应纳一面所得税为： 应税所得额=3000-800=2200元 1法：（1）500×5%= 25 （2）1500×10%=150 共计205元 （3）200×15%=30 2法： 应征税额=（3000-800）×15%-125=205（元） 一面所得税 ? 2．个别坐蓐筹办所得税=（年收入总额 – 本钱用度- 合理亏损）×合用税率 ? 例2：某个别餐馆今年度得到开业收入18万元。经 表地税务部分审核相闭本钱、用度为11.8万元， 上缴种种税费1.2万元，应纳一面所得税为： ? 应纳所得额=（18-12000）×30%4250=10750（元） 一面所得税 ? 3 ．劳务待遇、特许权行使费、资产租赁 所得税的揣度： ? （1）每次收入缺乏4000元 ? 应征税额=（每次收入额-800）×20% ? （2）每次收入正在4000元以上的 ? 应征税额=每次收入额×（1-20%）×20% 一面所得税 ? 例3：某歌星表演，得到劳务收入5.5万 元，应纳一面所得税为： ? （1）应征税所得额=55000×（1-20%） =44000元 ? （2）应征税额= 44000×30% -2000= 11200（元） 一面所得税 ? 4．稿酬所得税揣度： ? （1）每次稿酬收入正在4000元以下的： ? 应征税额= （每次稿酬-800）×20%×（1-30%） ? （2）每次稿酬收入正在4000元以上的： ? 应征税额=每次稿酬×（1-20%）×20%×（130%） 一面所得税 ? 例4：某讲授得到其著述的稿酬收入9000 元，应纳一面所得税为： ? 应征税额= 9000×（1-20%）×20%× （1-30%） =1008（元） 一面所得税 ? 5．资产让渡所得应征税额： ? 应征税额=（让渡资产收入-原值-用度） ×20% ? 例5：某住民让渡自有住房得到收入30万元，转 让中交纳种种税费1.6万元，支出中央人用度0.4 万元,税务构造审定房产原值为18万元.该住民应 纳一面所得税为: ? 应征税额=(30-18-1.6-0.4) ×20%= 2万元 一面所得税 ? 6．利钱、股息、盈利所得、偶尔所得和其他 所得，以每次收入额为应征税所得额，禁绝扣 除用度。 ? 应征税额=每次收入额×20% ? 7．特地原则：对公益职业奉送，不抢先所得 额的30%局部可能扣除。 一面所得税 ? 例7：或人购奖券，一次得到奖金5000元，领 奖后立即向祈望工程捐款1000元，揣度应征税 额及税后收入。 ? （1）奉送限额=5000×30%=1500元，可通盘扣除。 ? （2）应征税额=（5000-1000）×20%=800元 ? （3）税后收入==3200元 ? 一面所得税 ? 六、缴纳办法 ? （1）代扣代缴：支出应税所得的企业和一面。 ? （2）自行申报：假如未代扣代缴或支出人不正在境内或多 处得到薪金等 ? ?工薪所得按月缴纳，特地行业按年揣度，分月缴纳； ? ?劳务所得按次/或一段韶华内同种收入揣度一次； ? ?个别、承租等按年揣度，按月预缴。 一面所得税 ? 七、征税限期 ? 1．每月应征税款应于次月7日内缴入国库，并报 送所得税申报表。 ? 2．个别工商户按年揣度，分月预缴，次月7日申 报缴纳，年度停止后3个月汇算清缴。 ? 3．年终一次得到承租、承包所得，按年揣度， 正在年度停止后30日内报征税；