国家税务总局公告2019年第2号 国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告

　　国度税务总局告示2019年第3号 国度税务总局闭于修订《中华公民共和国企业所得税月（季）度预缴征税申报表（A类2018年版）》等局限表单样式及填报解说的告示

　　国度税务总局告示2019年第4号 国度税务总局闭于幼周围征税人免征增值税计谋相闭征管题方针告示

　　国度税务总局告示2019年第5号 国度税务总局闭于增值税幼周围征税人地方税种和联系附加减征计谋相闭征管题方针告示

　　遵循《中华公民共和国企业所得税法》及其施行条例、《财务部 税务总局闭于施行幼微企业普惠性税收减免计谋的通告》（财税[2019]13号，以下简称《通告》）等规章，现就幼型微利企业普惠性所得税减免计谋相闭题目告示如下：

　　一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对幼型微利企业年应征税所得额不凌驾100万元的局限，减按25%计入应征税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应征税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的局限，减按50%计入应征税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　幼型微利企业无论按查账征收方法或审定征收方法缴纳企业所得税，均可享用上述优惠计谋。

　　二、本告示所称幼型微利企业是指从事国度非束缚和禁止行业，且同时切合年度应征税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条方针企业。

　　预缴企业所得税时，幼型微利企业的资产总额、从业人数、年度应征税所得额目标，暂按当年度截至本期申报所属期末的环境举行占定。此中，资产总额、从业人数量标比照《通告》第二条中“终年季度均匀值”的阴谋公式，阴谋截至本期申报所属期末的季度均匀值；年度应征税所得额目标暂按截至本期申报所属期末不凌驾300万元的法式占定。

　　四、原不切合幼型微利企业条方针企业，正在年度中央预缴企业所得税时，按本告示第三条规章占定切合幼型微利企业条方针，应遵照截至本期申报所属期末累计环境阴谋享用幼型微利企业所得税减免计谋。当年度此前时代因不切合幼型微利企业条目而多预缴的企业所得税税款，可正在今后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

　　按月度预缴企业所得税的企业，正在当年度4月、7月、10月预缴申报时，倘使遵照本告示第三条规章占定切合幼型微利企业条方针，下一个预缴申报期起调理为按季度预缴申报，曾经调理，当年度内不再改动。

　　五、幼型微利企业正在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写征税申报表联系实质，即可享用幼型微利企业所得税减免计谋。

　　六、实行审定应纳所得税额征收的企业，遵循幼型微利企业所得税减免计谋规章须要调减定额的，由主管税务坎阱遵照次序调理，并实时将调理环境见告企业。

　　七、企业预缴企业所得税时已享用幼型微利企业所得税减免计谋，汇算清缴企业所得税时不切合《通告》第二条规章的，该当遵照规章补缴企业所得税税款。

　　八、《国度税务总局闭于贯彻落实进一步扩充幼型微利企业所得税优惠计谋局限相闭征管题方针告示》（国度税务总局告示2018年第40号）正在2018年度企业所得税汇算清缴完了后废止。

　　闭于《国度税务总局闭于施行幼型微利企业普惠性所得税减免计谋相闭题方针告示》的解读

　　为落实好幼型微利企业普惠性所得税减免计谋，税务总局揭橥了《闭于施行幼型微利企业普惠性所得税减免计谋相闭题方针告示》（以下简称《告示》）。现解读如下：

　　为了贯彻习总书记闭于减税降费办事的紧张指示心灵，落实党中间、国务院闭于援手幼微企业发扬的计划安放，即日，财务部、税务总局揭橥《闭于施行幼微企业普惠性税收减免计谋的通告》（财税[2019]13号，以下简称《通告》），进一步加大企业所得税优惠力度，放宽幼型微利企业法式。《通告》规章，自2019年1月1日至2021年12月31日，从事国度非束缚和禁止行业，且同时切合年度应征税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条方针企业，对其年应征税所得额不凌驾100万元的局限，减按25%计入应征税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应征税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的局限，减按50%计入应征税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。为确保雄伟企业可以实时、确凿享用上述计谋，税务总局拟定了《告示》。

　　为了确保幼型微利企业应享尽享普惠性所得税减免计谋，《告示》鲜清晰无论企业所得税实行查账征收方法如故审定征收方法的企业，只须切合条目，均可能享用幼型微利企业普惠性所得税减免计谋。

　　从2019年度起先，正在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应征税所得额等环境占定是否为幼型微利企业。与此前须要贯串企业上一个征税年度是否为幼型微利企业的环境举行占定比拟，伎俩更简陋、确定性更强。

　　实在占定伎俩为：资产总额、从业人数量标比照《通告》第二条规章中“终年季度均匀值”的阴谋公式，阴谋截至本期末的季度均匀值；年应征税所得额目标按截至本期末不凌驾300万元的法式占定。示比如下：

　　例1.A企业2017年创办，从事国度非束缚和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应征税所得额环境如下表所示：

　　解析：A企业正在预缴2019年度企业所得税时，占定是否切合幼型微利企业条方针实在历程如下：

　　例2.B企业2019年5月创办，从事国度非束缚和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应征税所得额环境如下表所示：

　　解析：B企业正在预缴2019年度企业所得税时，占定是否切合幼型微利企业条方针实在历程如下：

　　（三）鲜明预缴企业所得税时幼型微利企业实践应纳所得税额和减免税额的阴谋伎俩

　　遵循《通告》规章，幼型微利企业年应征税所得额不凌驾100万元、凌驾100万元但不凌驾300万元的局限，辞别减按25%、50%计入应征税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。示比如下：

　　例3.C企业2019年第1季度预缴企业所得税时，经历占定不切合幼型微利企业条目，不过以来的第2季度和第3季度预缴企业所得税时，经历占定切合幼型微利企业条目。第1季度至第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应征税所得额辞别为50万元、100万元、200万元。

　　解析：C企业正在预缴2019年第1季度至第3季度企业所得税时，实践应纳所得税额和减免税额的阴谋历程如下：

　　为了推动办税容易化改进，从2016年4月起先，幼型微利企业联合实行按季度预缴企业所得税。于是，按月度预缴企业所得税的企业，正在年度中央4月、7月、10月的征税申报期举行预缴申报时，倘使遵照规章占定为幼型微利企业的，其征税刻日将联合调理为按季度预缴。同时，为了避免年度内屡次调理征税刻日，《告示》规章，曾经调理为按季度预缴，当年度内不再改动。

　　（五）鲜明实行审定应纳所得税额征收方法的企业也可能享用幼型微利企业普惠性所得税减免计谋

　　与实行查账征收方法和实行审定应税所得率征收方法的企业通过填报征税申报表阴谋享用税收优惠分歧，实行审定应纳所得税额征收方法的企业，由主管税务坎阱遵循幼型微利企业普惠性所得税减免计谋的条目与企业的环境举行占定，切合条方针，由主管税务坎阱遵照次序调理企业的应纳所得税额。联系调理环境，主管税务坎阱该当实时见告企业。

　　上一篇：财税[2019]13号 财务部 税务总局闭于施行幼微企业普惠性税收减免计谋的通告

　　下一篇：国度税务总局告示2019年第3号 国度税务总局闭于修订《中华公民共和国企业所得税月（季）度预缴征税申报表（A类2018年版）》等局限表单样式及填报解说的告示[局限废止]

　　天下公民代表大会常务委员会闭于授权国务院正在自正在生意试验区一时调理实用相闭公法则章的决计

　　国度税务总局海南省税务局公布2019年第19号 国度税务总局海南省税务局闭于推广“无税不申报”的公布

　　财金[2019]96号 闭于修订揭橥《普惠金融发扬专项资金办理步骤》的通告

　　最高公民法院 最高公民察看院 公安部 执法部闭于印发《闭于处分违警放贷刑事案件若干题方针偏见》的通告

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　　·发改财金规[2019]1638号 闭于进一步鲜明表率金融机构资产办理产物投资创业投资基金和当局出资财产投资基金相闭事项的通告

　　·天下司帐专业工夫资历试验诱导幼组办公室揭橥2020年天下司帐专业工夫低级资历试验提要

　　·国函[2019]97号 国务院闭于调理实用正在境表上市公司召开股东大会通告刻日等事项规章的批复

　　·闭于《中华公民共和国司帐法修订草案[搜集偏见稿]》向社会公然搜集偏见的通告

　　·财务部 税务总局告示2019年第88号 财务部 税务总局闭于民用航空动员机、新支线飞机和大型客机税收计谋的告示

　　·海闭总署告示2019年第162号 海闭总署闭于简陋案件火速处分相闭事项的告示

　　财税[2019]13号 财务部 税务总局闭于施行幼微企业普惠性税收减免计谋的通告

　　财务部 税务总局 海闭总署告示2019年第39号 财务部 税务总局 海闭总署闭于深化增值税改进相闭计谋的告示

　　国度税务总局告示2019年第8号 国度税务总局闭于扩充幼周围征税人自行开具增值税专用发票试点局限等事项的告示[条件废止]

　　·国度税务总局告示2019年第4号 国度税务总局闭于幼周围征税人免征增值税计谋相闭征管题方针告示

　　·国度税务总局告示2019年第2号 国度税务总局闭于施行幼型微利企业普惠性所得税减免计谋相闭题方针告示

　　·国度税务总局告示2019年第14号 国度税务总局闭于深化增值税改进相闭事项的告示

　　·财税[2019]21号 财务部 税务总局 退伍甲士部闭于进一步扶植自帮就业退伍士兵创业就业相闭税收计谋的通告

　　·国度税务总局告示2019年第15号 国度税务总局闭于调理增值税征税申报相闭事项的告示

　　·财税[2019]22号 财务部 税务总局闭于进一步援手和鼓励重心群体创业就业相闭税收计谋的通告

　　·财税[2019]20号 财务部 税务总局闭于鲜明养老机构免征增值税等计谋的通告

　　·国度税务总局告示2019年第5号 国度税务总局闭于增值税幼周围征税人地方税种和联系附加减征计谋相闭征管题方针告示[局限废止]

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