高新企业做账需注意这些

　　高新企业做账需谨慎这些_财政统治_经管营销_专业材料。高新企业做账需谨慎这些，才容易申请过闭高新技 术资历 日前，科技部、财务部和国度税务总局发出《闭于高新技能企业认定统治做事 中心检验相闭环境及管造成见的告诉》（国科发火〔2015〕299 号），就八省

　　高新企业做账需谨慎这些，才容易申请过闭高新技 术资历 日前，科技部、财务部和国度税务总局发出《闭于高新技能企业认定统治做事 中心检验相闭环境及管造成见的告诉》（国科发火〔2015〕299 号），就八省 市 2014 年 3 月-5 月的高新技能企业认定统治做事中心检验相闭环境和管造意 见举行了评释，8 个检验组共核查企业 1723 家 日前，科技部、财务部和国度税务总局发出《闭于高新技能企业认定统治做事 中心检验相闭环境及管造成见的告诉》（国科发火〔2015〕299 号），就八省 市 2014 年 3 月-5 月的高新技能企业认定统治做事中心检验相闭环境和管造意 见举行了评释，8 个检验组共核查企业 1723 家，作废了高新技能企业资历 42 家，存正在题目但不影响高新技能企业资历的企业 132 家，题目企业高达约 10%。 本文通过 3 个案例，正在申请优惠、后续申报、复审统治等方面剖判企业得到 高新技能企业资历后应谨慎什么？ 案例 1 北京××音讯技能股份有限公 司 2015 年 2 月 6 日揭橥《闭于公司通过高新技能企业资历复审的告示》（告示 编号 2015～004）称其得到 2014 年 10 月 30 日签发的《高新技能企业证书》， “公司自 2014 年起 3 年内（即 2014 年～2017 年）享用企业所得税减按 15%的 税率征收的优惠战略。” 解析 依照《科技部、财务部、国度税务总局闭于印发〈高新技能企业认定统治办 法〉的告诉》（国科发火〔2008〕172 号）章程，高新技能企业资历自公告证 书之日起有用期为 3 年。《国度税务总局闭于推行高新技能企业所得税优惠有 闭题宗旨告诉》（国税函〔2009〕203 号）进一步章程，认定（复审）及格的 高新技能企业，自认定（复审）同意的有用期当年最先，可申请享用企业所得 税优惠。 企业参预高新技能企业资历的评定往往正在次年才智拿到证书，譬喻企业正在 2014 年申请认定高新技能企业资历，2015 年 3 月得到高新技能企业资历证书，证书 载明的生效日期为 2014 年 9 月 25 日，企业正在 2015 年 3 月得到证书后举行企业 所得税优惠注册的年度仍然是证文士效的年度起，即 2014 年 1 月 1 日～2016 年 12 月 31 日，而不是 2014 年 9 月 25 日～2017 年 9 月 24 日。有些企业会混 淆高新技能企业资历证书企业所得税的优惠年度。譬喻上例中的北京××音讯 技能股份有限公司，该公司揭橥的告示对优惠期表述纰谬，3 年优惠期指 2014 年～2016 年，而非 2014 年～2017 年。 别的，假如企业因疏忽而未举行优惠申请，正在自此年度是否能够补申请？国度 税务总局揭橥了《闭于揭橥〈税收减免统治主张〉的告示》（国度税务总局公 告 2015 年第 43 号）第六条章程：“征税人依法能够享用减免税待遇，可是未 享用而多缴税款的，征税人能够正在税收征管法章程的限期内申请减免税，恳求 退还多缴的税款。”因而，企业相符条款但未举行优惠申请的能够正在税收征管 法章程的限期内（3 年内）填补申请减免税。 案例 2 某征税人前来咨 询，其拥有高新技能企业资历，之前依照国税函〔2009〕203 号文献每年提交 申报材料，新版企业所得税申报表推行后附表有《高新技能企业优惠环境及明 细表》，是否只需填报《高新技能企业优惠环境及明细表》即可？别的年中企 业举行工商名称转折，是否要举行陈述 由于高新技能企业资历自公告证书之日起有用期为 3 年，可是恳求企业每一 年都相符认定条款，因而正在申请税收优惠后，企业必需就其是否还相符认定条 件，实时施行陈述仔肩。该陈述仔肩能够分为随时陈述仔肩和年度陈述义 务。 随时陈述仔肩指依照国科发火〔2008〕172 号文献第十四条的要 求，“高新技能企业经买卖务、临盆技能行径等爆发宏大变更（如并购、重 组、改行等）的，应正在十五日内向认定统治机构陈述；变更后不相符本办规则 定条款的，应自当年起终止其高新技能企业资历；需求申请高新技能企业认定 的，按本主张第十一条的章程统治。高新技能企业改名的，由认定机构确认并 经公示、注册后从头核发认定证书，编号与有用期稳固。”因而企业经买卖 务、临盆技能行径等爆发宏大变更或改名的，须实时向认定统治机构陈述，以 免被作废高新技能企业资历。年度陈述仔肩是指依照国税函〔2009〕203 号文 件章程，征税年度完毕后至报送年度征税申报表以前，已统治减免税手续的企 业应向主管税务组织注册产物周围、高新技能产物（任事）收入占比、研发费 用布局明细、科技职员和研发职员占比等材料。 依照新版企业所得税申报表的申报恳求，企业还须填报申报表附表 A107041， 即《高新技能企业优惠环境及明细表》。因而，企业除了必需正在年度申报时报 送《高新技能企业优惠环境及明细表》表，还须依照国税函〔2009〕203 号文 件和当田主管税务组织的恳求施行后续陈述仔肩。 案例 3 广东××股份 有限公司 2015 年 3 月 5 日揭橥了《闭于公司通过高新技能企业资历复审的公 告》，但告示内文却称“公司已通过高新技能企业资历从头认定，正在从头认定 功夫依照相干章程按 15%优惠税率举行了所得税预缴申报” 国科发火〔2008〕172 号文献章程：“高新技能企业资历自公告证书之日起 有用期为 3 年。企业应正在期满前 3 个月内提出复审申请，不提出复审申请或复 审不足格的，其高新技能企业资历到期主动失效。通过复审的高新技能企业资 格有用期为 3 年。期满后，企业再次提出认定申请的，按本主张第十一条的规 定统治。”企业如延续相符条款应实时申请资历复审。对此，企业必需领悟复 审和从头认定的区别，譬喻上述告示名为《闭于公司通过高新技能企业资历复 审的告示》，但告示内文却称“公司已通过高新技能企业资历从头认定”，明 显是混浊了观念。 由于企业所得税是年度税，因而高新技能企业资历 所得税优惠有用期从年度 1 月 1 日起算，但证书有用期却是公告日期起算的 3 年，因而显现了两个功夫，暂且能够称之为优惠有用期和证书有用期。复审要 求的“期满前 3 个月内”指的是“证书有用期”。现实上各地是将复审和认定 做事同时举行，复审申请全体事宜企业应体贴本地科技部分揭橥的公 告。 企业所得税优惠有用期是从 1 月 1 日起算，3 年期满后表面上已 不行享用相应的优惠，譬喻企业 2012 年得到 2011 年 9 月 25 日生效的高新技能 企业资历证书，正在 2014 年 9 月 24 日前证书又有用，但所得税优惠期（2011 年～2013 年）已过，对此该当何如操作？依照《国度税务总局闭于高新技能企 业资历复审功夫企业所得税预缴题宗旨告示》（国度税务总局告示 2011 年第 4 号）章程，高新技能企业应正在资历期满前 3 个月内提出复审申请，正在通过复审 之前，正在其高新技能企业资历有用期内，其当年企业所得税暂按 15%的税率预 缴 现实上国度税务总局告示 2011 年第 4 号章程，应许暂按 15%的税率预缴 的条件是正在其高新技能企业资历有用期内。可是企业普通要正在次年，譬喻 2015 年 3 月 16 日才得到复审通过的证书，则 2014 年 9 月 25 日～2015 年 3 月 16 日 功夫因复审结果不确定，旧的高新技能企业资历证书又已失效，厉刻来说企业 不行按 15%的税率预缴，对此企业应就预缴税率与主管税务部分巩固疏通，以此消重税务危险。 点评： 《科技部、财务部、国度税务总局闭于高新技能企业认定统治做事重 点检验相闭环境及管造成见的告诉》（国科发火〔2015〕299 号）作废了 42 家 企业的高新技能企业资历，惹起不幼震荡。高新技能企业优惠力度大，钻空子 的也不少，于是从来是审计、财务和税务部分体贴的中心。 高新技能企 业的圭臬仍然说过许多次了，譬喻中心自决学问产权、高新技能产物（任事） 收入比例、研发用度比例、研发职员比例等，企业都比拟珍爱。而本文着重介 绍了企业得到高新技能企业资历证书后正在预缴、复审、提交相干材料等方面应 谨慎的题目。这些题目看似比拟幼，但正由于幼因而不被体贴，因而有也许出 现题目。譬喻复审功夫的实用税率题目，时时被企业忽略；再譬喻文中北京某 某企业，3 年有用期居然能融会成 2014 年～2017 年，也真是见笑于人 了。 于是，高新技能企业除了体贴相干硬性目标表，其他圭表性题目也要重 视，避免税收危险