减税降费是深化供应侧组织性更动的紧张办法，对减轻企业担当、激励微观主体生气、鼓吹经济伸长拥有深远道理。为深切贯彻党主旨、国务院合于减税降费劳动的计划安置，财务部、国度税务总局订定下发了《国度税务总局合于幼周围征税人免征增值税计谋相合征管题方针布告》、《国度税务总局合于执行幼型微利企业普惠性所得税减免计谋相合题方针布告》、《国度税务总局合于深化增值税更动相合事项的布告》等一系列优惠计谋和配套性文献。
为了进一步利便征税人和税务职员无误意会减税降费相干计谋，有用办理劳动中遭遇的题目，向导征税人充足享福减税降费盈利,国度税务总局执行减税降费劳动指点幼组办公室（以下简称“减税办”）依照题目回答归口治理的请求，将各地计谋实践历程中反应的题目，根据劳动职责推送相干司研商，减税办对实行了郑重梳理并经相干司审核确认，变成《2019年减税降费计谋回答汇编》（第一辑），供大多参考。
答：《国度税务总局合于幼周围征税人免征增值税计谋相合征管题方针布告》（国度税务总局布告2019年第4号）法则，征税人以扫数增值税应税发售手脚（包罗发售货色、劳务、任事、无形资产和不动产）合计发售额，占定是否抵达免税规范。同时，幼周围征税人合计月发售额逾越10万元、但正在扣除本期爆发的发售不动产的发售额后仍未逾越10万元的，其发售货色、劳务、任事、无形资产获得的发售额，免征增值税。
答：此次进步增值税幼周围征税人免税规范，计谋实用对象即是年应税发售额500万元以下的幼周围征税人，并无其他规范，与四部委《中幼企业划型规范法则》中的幼微企业没有对应相合。
幼周围征税人，征税克日区别，其享福免税计谋的效益恐怕存正在不同。幼周围征税人能否我方遴选按月或按季征税？
答：根据固定克日征税的幼周围征税人能够依照我方的实质筹划状况遴选实行按月征税或按季征税。为确保年度内征税人的征税克日相对安祥，征税人已经遴选，一个管帐年度内不行转化。这里的一个管帐年度，是指管帐上所说的1—12月，而不是自遴选之日起顺延一年的意义。征税人正在每个管帐年度内的放肆时期均能够向主管税务结构提出，遴选转化其征税克日，但征税人一朝遴选转化征税克日后，当年12月31日前不得再次转化。
4.《国度税务总局合于幼周围征税人免征增值税计谋相合征管题方针布告》（国度税务总局布告2019年第4号）第三条法则：“按固定克日征税的幼周围征税人能够遴选以1个月或1个季度为征税克日，已经遴选，一个管帐年度内不得转化。”问幼周围征税人何时能够遴选征税克日？
答：幼周围征税人能够正在年度内放肆时期遴选调理征税克日。已经遴选，本管帐年度内不得转化。
征税克日转化必要供应什么原料？打点圭表是征税人自行相合主管税务结构转化？照旧正在申报表当遴选转化？
6.征税人季度中转化征税克日，对享福增值税月发售额10万元以下免税计谋有什么影响？
答：征税人转化征税克日（包罗按月转化为按季或按季转化为按月）的实质申请时期区别，其转化后征税克日的生效时期区别：如正在季度第一个月内申请转化征税克日的，可自申请转化确当季起按转化后的征税克日申报征税；正在季度第二、三个月内申请转化征税克日的，申请转化确当季内仍按转化前的征税克日申报征税，可自下季度起按转化后的征税克日申报征税。
如按月申报征税的幼周围征税人，正在季度第一个月内申请转化为按季申报征税，可自申请转化确当季起按季申报征税，实用季度发售额不逾越30万元的免税规范；如正在季度第二、三个月内申请转化为按季申报征税的，正在申请转化确当季仍按月申报征税，实用月发售额不逾越10万元的免税规范，可自下季度起按季申报征税，实用季度发售额不逾越30万元的免税规范。
7.按季申报的幼周围征税人从2019年3月1日起成为日常征税人，公司一季度怎样申报，怎样享福免税计谋？
答：必要正在4月份征期内打点两项申报营业：一是打点3月税款所属期的日常征税人申报；二是打点1-2月税款所属期的幼周围征税人申报，幼周围征税人申报能够按季度发售额不逾越30万元的规范来确定是否享福免税计谋。对付征税人正在季度中央由日常征税人转挂号为幼周围征税人，或由幼周围征税人挂号为日常征税人，幼周围征税人征税克日审定为按季的，征税人对应属期申报发售额均同一以30万元的规范来占定是否享福幼周围征税人免征增值税计谋。
答：根据现行计谋，境表企业不分辨日常征税人和幼周围征税人，正在我国境内爆发的增值税应税手脚，均由扣缴任务人根据实用税率扣缴增值税，不实用幼周围征税人月发售额10万元以下免税计谋。
答：自2019年1月1日起，实行按季征税的增值税幼周围征税人凡正在预缴地达成的季发售额未逾越30万元的，当期无需预缴税款。
11.幼周围征税人异地供应修设任事，自行开具专票，月发售额不逾越10万，是否必要正在预缴地预缴税款？
12.预缴地达成的月发售额是扣除前照旧扣除后的发售额？如供应修设任事，是按总包扣除分包后的余额确认是否逾越10万照旧扣除前的金额确认？
答：预缴地达成的月发售额指差额扣除后的发售额。如征税人供应修设任事，按总包扣除分包后的差额确认发售额，以占定是否实用幼周围征税人10万元免税计谋。
13.修设行业征税人筹划田主管税务结构怎样确定预缴税款时达成的收入？征税人必要自行据实断定并对其确凿性承当吗？
答：根据现行法则应该预缴增值税税款的征税人，正在预缴时，应填写《增值税预缴税款表》。征税人应对其填报实质切实凿性承当，并正在该表格中“填表人声明”栏签名确认。
14.一个修设企业正在统一个预缴地有多个项目，每个项目不超10万，然则月总发售额超10万，以哪个为规范？
答：统一预缴田主管税务结构辖区内有多个项方针，根据扫数项目当月总发售额占定是否逾越10万元。
答：累计应税发售额策画，应根据《增值税日常征税人挂号治理门径》（国度税务总局令第43号）的法则实践，包罗征税申报发售额、稽察查补发售额、征税评估调理发售额。而发售任事、无形资产或者不动产有扣除项方针征税人，其应税手脚年应税发售额按未扣除之前的发售额策画。别的，征税人无意爆发的发售无形资产、让与不动产的发售额，不计入应税手脚年应税发售额。
17.营改增和任事业日常征税人是否可遴选转挂号为幼周围征税人？对付任事业的日常征税人，能够实用本法则吗？
答：1.转挂号不控造征税人所属行业，适应前提的营改增日常征税人能够打点转挂号。2.任事业日常征税人适应前提能够打点转挂号。
18.2018年5月1日之后挂号为日常征税人的是否能够转挂号为幼周围征税人？
答：无时期请求。转挂号日前筹划期不满12个月或者4个季度的，根据月（季度）均匀发售额估算累计发售额，确定是否适应转挂号的前提。
20.转挂号幼周围征税人是否只消餍足“转挂号日前相联12个月（以1个月为1个征税期）或者相联4个季度（以1个季度为1个征税期）累计发售额未逾越500万元的日常征税人，正在2019年12月31日前，可遴选转挂号为幼周围征税人”这一个前提吗？是否还必要适应其他前提？
答：1.打点转挂号的日常征税人餍足转挂号日前相联12个月（以1个月为1个征税期）或者相联4个季度（以1个季度为1个征税期）累计发售额未逾越500万的前提，然则2019年只可打点一次转挂号。2.不必要适应其他前提。
21.怎样意会《国度税务总局合于同一幼周围征税人规范等若干增值税题方针布告》（国度税务总局布告2018年第18号）第八条中的“自转挂号日的下期起相联12个月”是否包括转挂号日之前月份的发售额？
答：1.要是某日常征税人自2019年3月转挂号为幼周围征税人，自转挂号日下期起相联12个月，是指2019年4月-2020年3月。2.不包罗。
22.幼周围征税人免征增值税计谋调理后，自开专用发票的规范是否同步进步？
答：为了进一步容易幼微企业开具增值税专用发票，自2019年3月1日起，试点行业的扫数幼周围征税人均能够自觉运用增值税发票治理体例自行开具增值税专用发票，不受月发售额规范的控造。
23.计谋调理后，幼周围征税人月发售额逾越10万元，是否强造运用增值税发票治理体例？
答：幼周围征税人月发售额逾越10万元的，除非常状况表，应该运用增值税发票治理体例开具增值税日常发票、机动车发售同一发票、增值税电子日常发票。
答：免征增值税计谋调理后，仍然运用增值税发票治理体例的幼周围征税人，月发售额未逾越10万元的，能够一直运用现有税控兴办开具发票，也能够自觉不再运用税控兴办开具增值税发票。
25.幼周围征税人月发售额未逾越10万元开具增值税日常发票，税率是显示实质征收率照旧显示***？
答：对付幼周围征税人自行开具的增值税日常发票，税率栏次显示为实用的征收率；对付增值税幼周围征税人向税务结构申请代开的增值税日常发票，如月金额合计未逾越10万元，税率栏次显示***。
26.幼周围征税人月发售额未逾越10万元开具增值税专用发票，税率怎样显示？
答：幼周围征税人自行开具或向税务结构申请代开的增值税专用发票，税率栏次显示为实用的征收率。
27.幼周围征税人代开增值税日常发票，税率显示***，该怎样填增值税申报表？
答：增值税幼周围征税人向税务结构申请代开的增值税日常发票，月金额合计未逾越10万元，税率栏次显示***的,增值税申请表的填写状况如下：
若幼周围征税人当期发售额逾越10万元（按季30万元），则应该按摄影合计谋确认当期发售额实用的征收率，切确填写《增值税征税申报表（幼周围征税人实用）》对应栏次。
若幼周围征税人当期发售额未逾越10万元（按季30万元），则应该根据国度税务总局布告2019年第4号法则，将当期发售额填入《增值税征税申报表（幼周围征税人实用）》免税发售额相干栏次。
根据现行计谋法则，幼周围征税人当期若爆发发售不动产营业，以扣除不动产发售额后确当期发售额来占定是否逾越10万元（按季30万元）。实用增值税差额纳税计谋的幼周围征税人，以差额后确当期发售额来占定是否逾越10万元（按季30万元）。
答：自2019年1月1日起，增值税幼周围征税人凡正在预缴地达成的季发售额未逾越30万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，能够向预缴田主管税务结构申请退还。
答：增值税起征点，仍根据《中华国民共和国增值税暂行条例执行细则》和《交易税改征增值税试点执行门径》实践。即：定期征税的，为月发售额5000-20000元（含本数），按次征税的，为每次（日）发售额300-500元（含本数）。无论是此前对幼周围征税人月发售额2-3万元（季度6-9万元）免征增值税的法则，照旧自2019年1月1日起将幼周围征税人免税规范从月发售额3万元进步至10万元（季度由9万元进步到30万元），并没有调理增值税起征点。
答：按月征税的幼周围征税人，要是月发售额逾越10万元，必要就发售额全额策画缴纳增值税。
31.光伏发电项目发电户发售电力产物能否享福幼周围征税人月发售额10万元以下免税计谋？
答：《国度税务总局合于国度电公司添置分散式光伏发电项目电力产物发票开具等相合题方针布告》（国度税务总局布告2014年第32号）法则的光伏发电项目发电户，发售电力产物时能够享福幼周围征税人月发售额10万元以下免税计谋。
32.幼周围征税人月发售额超10万元但季度发售额不超30全能否免征增值税？
答：要是是按月征税的幼周围征税人，那么月发售额逾越10万元确当月是无法享福免税的；要是是按季征税的幼周围征税人，那么季度中某一个月发售额逾越10万元，但季度发售额不逾越30万元的，是能够按法则享福免税的。
答：该法则不但针对按月征税月发售额未逾越10万元的幼周围征税人，也实用于按季征税季发售额未逾越30万元的幼周围征税人。
34.按季申报幼周围征税人一月份有发售，仲春三月打点倒闭挂号，能否享福按季30万元免征增值税计谋？
答：根据计谋法则，按季申报征税的幼周围征税人，季度发售额未逾越30万元的，免征增值税。因此，要是一季度发售额合计未逾越30万元，是能够享福免征增值税计谋的。
35.按季申报的幼周围征税人剔除不动产让与发售额后可享福免征增值税计谋，正在申报时应防备什么？
答：根据现行计谋法则，幼周围征税人当期若爆发发售不动产营业，以扣除不动产发售额后确当期发售额来占定是否逾越10万元（按季30万元）。征税人正在打点增值税征税申报历程中，可根据申报体例提示据实填报不动产发售额，体例将自愿提示是否逾越月发售额（季度发售额）及填报防备事项。
36.按季申报的幼周围征税人让与不动产，除了根据申报体例提示填报不动产音信以表，还必要填报申报表相干栏次吗？
答：必要填报。幼周围征税人让与不动产，除了根据申报体例提示填报不动产音信以表，还应依照计谋实用状况据实填写幼周围征税人申报表相干栏次，完美申报当期全盘发售额。
37.征税人代开增值税专用发票后冲红，当季度发售额未逾越30万时，仍然缴纳的税款是否能够申请退还？
答：根据现行计谋法则，征税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税手脚策画缴纳增值税。要是幼周围征税人月发售额未逾越10万元（以1个季度为1个征税期的，季度发售额未逾越30万元）的，当期因开具增值税专用发票仍然缴纳的税款，正在增值税专用发票全盘联次追回或者按法则开具红字专用发票后，能够向主管税务结构申请退还已缴纳的增值税。
38.要是缴纳过税款后专票失落，按现行法则打点了失落手续，后续开具了红字专用发票，能够申请退还税款吗？
答：增值税日常征税人开具增值税专用发票后，爆发发售退回、开票有误、应税任事中止等情况但不适应发票作废前提，或者因销货片面退回及爆发发售折让的，能够开具红字专用发票。税务结构为幼周围征税人代开专用发票，必要开具红字专用发票的，根据日常征税人开具红字专用发票的手法收拾。出具红字专用发票后，征税人能够向主管税务结构申请退还仍然缴纳的税款。
答：因为幼周围征税人开具增值税专用发票后，下游日常征税人能够抵扣专用发票上解释的税款，为保险增值税抵扣链条的完美性，幼周围征税人向税务结构申请代开的增值税专用发票应该正在缴纳增值税后方可开具。幼周围征税人月发售额未逾越10万元（以1个季度为1个征税期的，季度发售额未逾越30万元）的，当期因开具增值税专用发票仍然缴纳的税款，正在增值税专用发票全盘联次追回或者按法则开具红字专用发票后，能够向主管税务结构申请退还。
根据《国度税务总局合于红字增值税发票开具相合题方针布告》（国度税务总局布告2016年第47号）法则，要是添置方获得专用发票已用于申报抵扣的，必要将增值税税额从进项税额中转出，并填写《开具红字增值税专用发票音信表》后，由税务结构依照校验通过的《音信表》为发售方代开红字专用发票，并不必要将原发票退回。
40.适应免税前提的增值税幼周围征税人是代开普票时不实行征收税款，照旧先征撤退？
答：根据营改增试点执行门径的法则，征税人供应租赁任事接纳预收款格式的，征税任务爆发时期为收到预收款确当天。这是一项多数实用的法则。正在实践月发售额3万元以下免税计谋时，研讨到出租衡宇的多为天然人，为充离开释计谋盈利，也为了鼓吹房地产租赁市集的发扬，允诺天然人一次性获得的房钱收入定期平摊实用免税计谋。除天然人以表的其他幼周围征税人不实用此项计谋。
答：天然人以预收款情势收取房钱和到期一次性收取房钱，均属于接纳一次性收取房钱情势出租不动产获得的房钱，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入未逾越10万元的，免征增值税。
答：其他片面无意爆发发售不动产的手脚，应该根据现行计谋法则实行按次征税。《国度税务总局合于幼周围征税人免征增值税计谋相合征管题方针布告》鲜明其他片面发售不动产，一直根据现行计谋法则征免增值税。好比，要是其他片面发售住房满2年适应免税前提的，仍可一直享福免税；如不适应免税前提，则应按照计谋法则征税。
44.增值税免税规范进步后，文明工作创办费的规范是否进步？文明工作创办费是否实用按月10万元按季30万元的法则？
答：幼周围征税人免税规范为2万元时，幼周围征税人中月发售额不逾越2万元的缴费任务人，同时免征文明工作创办费。幼周围征税人免税规范进步至3万元后，对月发售额不逾越3万元的缴费任务人，同时免征文明工作创办费，但此项计谋有鲜明的实践克日，并已于2017年12月31日到期截至实践。幼周围征税人免税规范进步至10万元后，没有出台进步免征文明工作创办费规范的文献。以是，目前实践月发售额不逾越2万元免征文明工作创办费的计谋。
答：根据现行发票治理相合法则，机动车发售同一发票正在本质上属于日常发票。以是，月（季度）发售额未逾越免税规范的幼周围征税人开具机动车发售同一发票的发售额，免征增值税。
46.日常征税人转挂号为幼周围征税人确当期有留抵，转成幼周围征税人之后，该怎样收拾？
答：《国度税务总局合于同一幼周围征税人规范等若干增值税题方针布告》（国度税务局总局布告2018年18号，以下简称“18号布告”）法则，转挂号征税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
转挂号征税人正在日常征税人时间发售或者购进的货色、劳务、任事、无形资产、不动产，自转挂号日的下期起爆发发售折让、中止或者退回的，同一调理转挂号日当期(不日常征税人时间终末一期申报)的销项税额、进项税额和应征税额。详细收拾格式，根据18号布告法则实践。
47.其他片面正在2018年接纳预收款格式出租不动产，一次性获得2019年及今后租赁期的预收房钱收入，月均房钱逾越3万元但未逾越10万元的，能否申请退还2019年及今后租赁期对应的增值税税款？
答：根据现行计谋法则，征税人供应租赁任事接纳预收款格式的，其征税任务爆发时期为收到预收款确当天。将幼周围征税人免税规范进步至10万元的计谋自2019年1月1日起实践，其他片面正在2018年接纳预收款格式获得的2019年及今后租赁期的不动产房钱收入，应实用原月发售额3万元（季度9万元）的免税规范，因月均房钱逾越3万元缴纳的增值税，不行申请退还。
48.转挂号征税人正在日常征税人时间已申报征税但未开具发票、转挂号前营业爆发销货退回必要途红、以及开具舛讹必要从头开具发票的，正在转挂号后怎样开具发票？
答：转挂号征税人正在日常征税人时间爆发的增值税应税发售手脚，已申报征税但未开具增值税发票，正在转挂号今后必要补开的，应该根据原实用税率或者征收率补开增值税发票；爆发发售折让、中止或者退回等情况，必要开具红字发票的，根据原蓝字发票记录的实质开具红字发票；开票有误必要从头开具的，先根据原蓝字发票记录的实质开具红字发票后，再从头开具无误的蓝字发票。
转挂号征税人爆发上述手脚，必要根据原实用税率开具增值税发票的，应该正在互联联贯形态下开具。根据相合法则不运用收集办税的特定征税人，能够通过离线格式开具增值税发票。
49.对付仍然实行汇总征税的日常征税人的分支机构，分支机构年发售要是达不到500万元，该分支机构能否转挂号为幼周围征税人？
答：实行汇总征税的分支机构正在作废汇总征税后，适应转挂号前提的能够打点转挂号手续。
50.按月征税的幼周围征税人上月爆发的发售正在本月爆发发售退回，本月实质发售额超10万元，怎样确定本月发售额能否享福增值税免征优惠？
答：根据现行计谋法则，征税人实用容易计税手法计税的，因发售退回而退还给添置方的发售额，应该从当期发售额中扣减。以是，爆发发售退回的幼周围征税人，应以本期实质发售额扣减发售退回相应的发售额，确定是否实用10万元以下免税计谋。
51.新办或刊出幼周围征税人按季申报的，实质筹划期缺乏一个季度的，是根据实质筹划期享福照旧按季享福优惠？
答：从有利于幼周围征税人享福优惠计谋的角度启程，对付遴选按季申报的幼周围征税人，不管是季度中央创造照旧季度中央刊出的，均按30万元占定是否享福优惠。
52.其他片面出租不动产获得的房钱收入正在2019年1月1日后到税务结构，对应的租赁期正在2019年1月1日之前的，能否享福4号布告相干优惠计谋？
答：征税人应以征税任务爆发时期来占定是否实用税收优惠计谋。其他片面出租不动产获得的房钱收入，征税任务爆发时期正在2018年12月31日前的，按月均房钱是否逾越3万元的规范，占定是否免征增值税；征税任务爆发时期正在2019年1月1日后的，按月均房钱是否逾越10万元的规范，占定是否免征增值税。
答：根据国度税务总局布告2019年4号第五条法则，转挂号为幼周围征税人无行业控造，但鲜明法则必需挂号为日常征税人的状况除表。根据《造品油零售加油站增值税征收治理门径》（国度税务总局令第2号揭橥，国度税务总局令第44号编削）请求，造品油零售加油站一律认定为增值税日常征税人。以是造品油零售加油站不行转挂号为幼周围征税人。
54.行政工作单元、住民委员会、村委会等非企业性单元，对表出租不动产收取的预收款，能否以分摊后的发售额享福幼周围征税人普惠性免征增值税计谋？
答：非企业性单元一次性收取房钱获得的房钱收入，不实用其他片面出租不动产的计谋法则，不行以分摊后的发售额享福普惠性免税计谋。
55.对付产权不属于孵化器的不动产，对其获得的不动产房钱收入，是否可享福筹划租赁收入免征增值税的优惠计谋？
答：依照《财务部国度税务总局合于总共推开交易税改征增值税试点的报告》（财税〔2016〕36号）法则，筹划租赁任事是指正在商按时期内将有形动产或者不动产让与他人运用且租赁物扫数权稳固更的营业勾当。不动产租赁任事属于筹划租赁任事。
征税人出租不动产是让与不动产运用权的手脚，不涉及扫数权。按照《财务部税务总局科技部教化部合于科技企业孵化器大学科技园和多创空间税收计谋的报告》（财税〔2018〕120号），国度级、省级科技企业孵化器向正在孵对象供应不动产租赁任事，对其获得的不动产房钱收入，能够享福科技企业孵化器供应孵化任事获得的收入免征增值税计谋。
56.A公司是按季申报的幼周围征税人，2019年4月正在异地从事修设工程，4月份收入12.8万元，请问当月是否必要正在异地预缴增值税？
答：依照《国度税务总局合于幼周围征税人免征增值税计谋相合征管题方针布告》（国度税务总局布告2019年第4号）第一条和第六条法则，幼周围征税人爆发增值税应税发售手脚，合计月发售额未逾越10万元（以1个季度为1个征税期的，季度发售额未逾越30万元，下同）的，免征增值税。根据现行法则应该预缴增值税税款的幼周围征税人，凡正在预缴地达成的月发售额未逾越10万元的，当期无需预缴税款。A公司是按季申报的幼周围企业，4月份收入没有逾越30万元，当月不需正在工程所正在地预缴增值税。
要是A公司4-6月正在工程所正在地的修设工程收入逾越30万元，应按修设工程收入全额预缴增值税；要是4-6月未逾越30万元，仍不需正在工程所正在地预缴增值税。
答：《国度税务总局合于幼周围征税人免征增值税计谋相合征管题方针布告》（国度税务总局布告2019年第4号）第五条法则，转挂号日前相联12个月（以1个月为1个征税期）或者相联4个季度（以1个季度为1个征税期）累计发售额未逾越500万元的日常征税人，正在2019年12月31日前，可遴选转挂号为幼周围征税人。
答：自2019年4月1日起，增值税日常征税人爆发增值税应税发售手脚或者进口货色，原实用16%税率的，税率调理为13%；原实用10%税率的，税率调理为9%。
答：自2019年4月1日起，增值税日常征税人发售交通运输、邮政、根源电信、修设、不动产租赁任事，发售不动产，让与土地运用权，发售或者进口下列货色，税率为9%：
——自来水、暖气、凉气、热水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、住民用煤炭成品；
答：增值税日常征税人发售增值电信任事、金融任事、摩登任事（租赁任事除表）、生计任事、无形资产（不含土地运用权），税率为6%。
61.此次深化增值税更动，对增值税日常征税人购进农产物，原实用10％扣除率的是否有调理？
答：有调理。深化增值税更动相合计谋布告法则，对增值税日常征税人购进农产物，原实用10％扣除率的，扣除率调理为9％。
62.对增值税日常征税人购进用于出产或者委托加工13％税率货色的农产物，能否按10％扣除率策画进项税额？
答：能够。对增值税日常征税人购进用于出产或者委托加工13％税率货色的农产物，根据10％扣除率策画进项税额。
63.增值税日常征税人购进农产物（未采用农产物增值税进项税额审定扣除试点执行门径），可凭哪几种增值税扣税凭证抵扣进项税额？
答：增值税日常征税人购进农产物，可凭增值税专用发票、海合进口增值税专用缴款书、农产物收购发票或发售发票抵扣进项税额。
64.增值税日常征税人购进农产物，获得贯通合键幼周围征税人开具的增值税日常发票，能否用于策画可抵扣进项税额？
答：增值税日常征税人购进农产物，获得贯通合键幼周围征税人开具的增值税日常发票，不得策画抵扣进项税额。
65.增值税日常征税人(农产物深加工企业除表)购进农产物，从幼周围征税人获得增值税专用发票的，怎样策画进项税额？
答：增值税日常征税人购进农产物，从根据容易计税手法按照3%征收率策画缴纳增值税的幼周围征税人获得增值税专用发票的，以增值税专用发票上解释的金额和9%的扣除率策画进项税额。
66.增值税日常征税人(农产物深加工企业除表)购进农产物，获得（开具）农产物发售发票或收购发票的，怎样策画进项税额？
答：增值税日常征税人购进农产物，获得（开具）农产物发售发票或收购发票的，以农产物发售发票或收购发票上解释的农产物买价和9%的扣除率策画进项税额。
67.增值税日常征税人从批发、零售合键购进实用免征增值税计谋的蔬菜而获得的日常发票，能否动作策画抵扣进项税额的凭证？
答：增值税日常征税人从批发、零售合键购进实用免征增值税计谋的蔬菜而获得的日常发票，不得动作策画抵扣进项税额的凭证。
68.生计任事业征税人同时兼营农产物深加工，能否同时实用农产物加计抵扣以及加计抵减计谋？
答：根据《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）的法则，供应生计任事的发售额占全盘发售额的比重逾越50%的征税人，能够实用加计抵减计谋。该征税人要是同时兼营农产物深加工营业，其购进用于出产或者委托加工13%税率货色的农产物，可根据10%扣除率策画进项税额，并可同时实用加计抵减计谋。
69.实用农产物审定扣除门径的征税人，正在2019年4月1日今后，本来用的扣除率必要实行调理吗？
答：《农产物增值税进项税额审定扣除试点执行门径》（财税〔2012〕38号）鲜明法则，农产物审定扣除门径法则的扣除率为发售货色的实用税率。要是征税人出产的货色实用税率由16%调理为13%，则其扣除率也应由16%调理为13%；要是征税人出产的货色实用税率由10%调理为9%，则其扣除率也应由10%调理为9%。
70.2019年5月1日起，增值税日常征税人正在打点征税申报时，必要填报哪几张表？
答：为进一步优化征税任事，减轻征税人担当，税务总局对增值税日常征税人申报原料实行了简化，自2019年5月1日起，日常征税人正在打点征税申报时，必要填报“一主表五附表”，即申报表主表、附列原料（一）至（四）和《增值税减免税申报明细表》，《增值税征税申报表附列原料（五）》、《营改增税负阐述测算明细表》不再必要填报。
71.征税人2019年3月31日前购进农产物已按10%扣除率扣除，2019年4月领用时用于出产或委托加工13%税率的货色，能否加计抵扣？要是能，可加计扣除比例是2%照旧1%？
答：2019年4月1日今后，征税人领用农产物用于出产或委托加工13%税率的货色，同一根据1%加计抵扣，不再分辨所购进农产物是正在4月1日前照旧4月1日后。
72.税收计谋法则，征税人购进用于出产13%税率货色的农产物，根据10%的扣除率策画进项税额。A公司未纳入农产物增值税进项税额审定扣除试点，苛再造产13%税率货色，2019年4月1日后购进的农产物，能否正在农产物购入合键直接抵扣10%进项税额？
答：不行正在购入合键直接抵扣10%进项税额。依照现行增值税计谋法则，2019年4月1日后，征税人购进农产物，正在购入当期，应遵命农产物抵扣的日常法则，根据9%策画抵扣进项税额。要是购进农产物用于出产或者委托加工13%税率货色，则正在出产领用当期，再加计抵扣1个百分点。
73.A公司未纳入农产物增值税进项税额审定扣除试点，从幼周围征税人处购进农产物获得的增值税专用发票，用于出产13%税率的货色，能够按10%的扣除率策画进项税额吗？
答：能够。《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第二条法则，征税人购进用于出产或者委托加工13%税率货色的农产物，根据10%的扣除率策画进项税额。A公司从幼周围征税人购进农产物获得的3%征收率的增值税专用发票，用于出产13%税率的货色，适应上述法则的，能够依照法则圭表，根据10%的扣除率策画抵扣进项税额。
74.B公司实用农产物增值税进项税额审定扣除门径，2019年4月1日今后，购进农产物实用的扣除率是多少？
答：《农产物增值税进项税额审定扣除试点执行门径》（财税〔2012〕38号印发）法则，农产物增值税进项税额扣除率为发售货色的实用税率。《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第一条法则，增值税日常征税人爆发增值税应税发售手脚或者进口货色，原实用16%税率的，税率调理为13%；原实用10%税率的，税率调理为9%。上述法则自2019年4月1日起实践。以是，2019年4月1日今后，要是B公司发售的货色实用增值税税率为13%，则对应的扣除率为13%；要是发售的货色实用增值税税率为9%，则扣除率为9%。
75.C公司是增值税日常征税人，购进的农产物既用于出产13%税率的货色又用于出产发售其他货色任事，目前未分辩核算。能够根据10%的扣除率策画进项税额吗？
答：不行够。根据《财务部税务总局合于简并增值税税率相合计谋的报告》（财税〔2017〕37号）和《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）的法则,征税人购进农产物既用于出产13%税率货色又用于出产发售其他货色任事的，必要分辩核算。未分辩核算的，同一以增值税专用发票或海合进口增值税专用缴款书上解释的增值税额为进项税额，或以农产物收购发票或发售发票上解释的农产物买价和9%的扣除率策画进项税额。
76.《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）中的几项计谋实践克日是一律的吗？
答：依照《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）法则，调理增值税税率等多项深化增值税更动的计谋自2019年4月1日起执行，此中出产、生计性任事业征税人实用加计抵减计谋实践至2021年12月31日。
77.A单元2019年4月购入一层写字楼，获得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额还必要分两年抵扣吗？
答：不必要，自2019年4月1日起，增值税日常征税人获得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是正在购进不动产确当期一次性抵扣进项税额。
78.B单元2018年6月购入一层写字楼，获得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额正在2018年7月申报抵扣了60%，正在本年哪个月份就可能申报抵扣剩下的40%？
答：尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
79.C单元2019年1月购入一层写字楼，获得增值税专用发票，目下尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣，我单元能否正在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额。
答：能够，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起，增值税日常征税人自行遴选申报月份一次性从销项税额中抵扣。
80.D单元2019年4月对原有厂房实行缮治改造，添加不动产原值逾越50%，为本次缮治购进的质料、兴办、主旨空调等进项税额，还必要分两年抵扣吗？
答：不必要，自2019年4月1日起，增值税日常征税人获得不动产的进项税额不再分两年抵扣。
81.公司2018年10月购进不动产抵扣了进项税额的60%片面，尚未抵扣完毕的40%片面，2019年4月1日今后能够分几个月实行抵扣吗？
答：不行够。根据《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）法则，征税人正在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%片面，自2019年4月所属期起，只可一次性转入进项税额实行抵扣。
82.某征税人截至2019年3月税款所属期，《附列原料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为30万元。2019年4月税款所属期，征税人拟将待抵扣的不动产进项税额实行申报抵扣，应怎样填写增值税征税申报表？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）法则，自2019年4月1日起，征税人获得不动产或者不动产正在修工程的进项税额不再分2年抵扣。此前根据法则尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。上例中征税人可正在2019年4月（税款所属期）《增值税征税申报表附列原料（二）》第8b栏“其他”“税额”列填写300000元，同时根据表中所列策画公式计入第4栏“其他扣税凭证”。必要防备的是，因为这笔不动产进项税额是前期结转发生的，以是不应计入本表第９栏“（三）本期用于购修不动产的扣税凭证”中。
83.D公司2018年9月购入一栋写字楼，根据从来的税收计谋法则，不动产进项税额的40%应于2019年9月抵扣。2019年4月1日增值税新政执行后，40%片面是否只可正在2019年4月税款所属期抵扣？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第五条法则，征税人获得不动产或不动产正在修工程尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。2018年9月购入写字楼，根据法则尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，D公司既能够正在2019年4月税款所属期一次性抵扣，也能够正在2019年4月之后的放肆税款所属期实行抵扣。
84.E公司2019年3月份购入一间厂房，当月获得增值税专用发票并正在增值税发票遴选确认平台勾选确认，打点3月税款所属期申报时，该厂房的进项税额能够一次性抵扣吗？
答：不行够。《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第五条法则，自2019年4月1日起，征税人获得不动产或者不动产正在修工程的进项税额不再分2年抵扣。此前根据法则尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
E公司3月份购入的不动产，属于2019年4月1日前购入，应正在3月税款所属期抵扣60%进项税额，余下的40%进项税额自4月税款所属期起抵扣完毕。
85.某征税人2019年4月购进不动产，获得增值税专用发票并已认证，金额1000万元，税额90万元，应该怎样填写增值税征税申报表？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第五条法则，自2019年4月1日起，征税人获得不动产或者不动产正在修工程的进项税额不再分2年抵扣。该征税人正在打点2019年4月税款所属期征税申报时，应将购入不动产获得的增值税专用发票份数，以及专用发票上解释的金额、税额填入《增值税征税申报表附列原料（二）》第2行“此中：本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次；同时，还需将上述实质填入本表第9行“（三）本期用于购修不动产的扣税凭证”的对应栏次。
答：能够。自2019年4月1日起，增值税日常征税人购进国内乘客运输任事，其进项税额允诺从销项税额中抵扣。
答：不行。征税人供应国际乘客运输任事，实用增值税零税率或免税计谋。相应地，添置国际乘客运输任事不行抵扣进项税额。
答：是的。根据《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）的法则，目前暂允诺解释乘客身份音信的航空运输电子客票行程单、铁途车票、公途和水途等其他客票，动作进项税抵扣凭证。
89.增值税日常征税人购进国内乘客运输任事，能够动作进项税额抵扣的凭证有哪些品种？
答：增值税日常征税人购进国内乘客运输任事，能够动作进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子日常发票，解释乘客身份音信的航空运输电子客票行程单、铁途车票以及公途、水途等其他客票。
90.增值税日常征税人购进国内乘客运输任事获得增值税电子日常发票的，怎样策画进项税额？
答：增值税日常征税人购进国内乘客运输任事获得增值税电子日常发票的，进项税额为发票上解释的税额。
91.增值税日常征税人购进国内乘客运输任事获得航空运输电子客票行程单的，怎样策画进项税额？
答：获得解释乘客身份音信的航空运输电子客票行程单的，根据下列公式策画进项税额：
92.增值税日常征税人购进国内乘客运输任事获得铁途车票的，怎样策画进项税额？
93.增值税日常征税人购进国内乘客运输任事获得公途、水途等客票的，怎样策画进项税额？
答：获得解释乘客身份音信的公途、水途等客票的，根据下列公式策画进项税额：
94.征税人购进国内乘客运输任事，获得增值税专用发票，按法则可抵扣的进项税额若何申报？
答：征税人购进国内乘客运输任事，获得增值税专用发票，按法则可抵扣的进项税额，正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列原料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。
95.征税人购进国内乘客运输任事，获得增值税电子日常发票或解释乘客身份音信的航空、铁途等单据，按法则可抵扣的进项税额若何申报？
答：征税人购进国内乘客运输任事，获得增值税电子日常发票或解释乘客身份音信的航空、铁途等单据，按法则可抵扣的进项税额，正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列原料（二）》第8b栏“其他”中。
96.D公司位于北京，某员工2019年3月28日乘高铁出差至山东，4月2日返程，获得体会释该员工身份音信、搭车日期分辩为3月28日和4月2日的两张高铁车票。D公司能够将上述乘客运输用度纳入抵扣吗？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）法则，自4月1日起，增值税日常征税人购进国内乘客运输任事，其进项税额允诺从销项税额中抵扣。以是，D公司获得的4月2日高铁车票，可策画抵扣进项税额，3月28日的高铁车票则不行策画抵扣。
97.E公司因员工出差铺排作废，支出给航空代劳公司退票费，并获得了6%税率的增值税专用发票。E公司能够抵扣该笔进项税额吗？
答：根据现行计谋法则，航空代劳公司收取的退票费，属于摩登任事业的纳税周围，应根据6%税率策画缴纳增值税。E公司因公事支出的退票费，属于可抵扣的进项税周围，其增值税专用发票上解释的税额，能够从销项税额中抵扣。
98.征税人工非雇员（如客户、邀请授课专家等存正在营业合营相合的职员）支出的乘客运输用度，能否抵扣进项税额？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）法则，增值税日常征税人购进国内乘客运输任事，其进项税额允诺从销项税额中抵扣。这里指的是与本单元树立了合法用工相合的雇员，所爆发的国内乘客运输用度允诺抵扣其进项税额。征税人要是为非雇员支出的乘客运输用度，不行纳入抵扣周围。必要防备的是，上述允诺抵扣的进项税额，使用于出产筹划所需，如属于整体福利或者片面消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）法则，日常征税人购进国内乘客运输任事，除获得增值税专用发票和增值税电子日常发票表，需凭解释乘客身份音信的航空运输电子客票行程单、铁途车票以及公途、水途等其他客票抵扣进项税额，未解释乘客身份音信的其他票证（手写无效），暂不允诺动作扣税凭证。以是征税人不行凭远程客运手撕票抵扣进项税额。
100.自2019年4月1日起，征税人购进国内乘客运输任事的进项税额允诺抵扣。获得增值税电子日常发票，以及解释乘客身份音信的航空运输电子客票行程单、铁途车票、公途、水途等其他客票，其抵扣克日是多久？
答：自2019年4月1日起，征税人购进国内乘客运输任事的进项税额允诺抵扣。现行计谋未对除增值税专用发票以表的国内乘客运输任事凭证设定抵扣克日。
101.2019年4月1日后，征税人购进国内乘客运输任事，获得增值税日常发票（非增值税电子日常发票）的，进项税额是否允诺从销项税额中抵扣？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）法则，允诺抵扣进项税额的国内乘客运输任事凭证，除增值税专用发票表，只限于增值税电子日常发票，息争释乘客身份音信的航空运输电子客票行程单、铁途车票、公途、水途等其他客票。不包罗增值税日常发票。
102.C公司打定添置20张“上海—三亚”往返机票，用于嘉奖公司优异员工团队。购票开支对应的进项税额，C公司能否从销项税额中抵扣？
答:根据《交易税改征增值税试点执行门径》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项法则，征税人添置货色、加工修饰修配劳务、任事、无形资产和不动产，用于整体福利或者片面消费项方针进项税额不得从销项税额中抵扣。C公司用于嘉奖员工的20张机票，属于整体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第六条法则，征税人购进国内乘客运输任事，其进项税额允诺从销项税额中抵扣。征税人获得增值税专用发票的，以发票上解释的税额为进项税额。征税人未获得增值税专用发票的，暂根据以下法则确定进项税额：
（2）获得解释乘客身份音信的航空运输电子客票行程单的，为根据下列公式策画进项税额：
（4）获得解释乘客身份音信的公途、水途等其他客票的，根据下列公式策画进项税额：
104.某征税人2019年4月购进国内乘客运输任事。获得解释乘客身份音信的航空运输电子客票行程单1张，解释的票价2700元，民航发扬基金50元，燃油附加费120元。该征税人应该怎样填写增值税征税申报表？
答：根据计谋法则，征税人购进国内乘客运输任事未获得增值税专用发票的，需依照获得的凭证类型，分辩策画进项税额。此中获得解释乘客身份音信的航空运输电子客票行程单的，根据下列公式策画进项税额：
以是，该征税人正在打点2019年4月税款所属期征税申报时，应该将根据上述公式策画的航空乘客运输进项税额232.84元，填入《增值税征税申报表附列原料（二）》第8b栏“其他”“税额”列，第8b栏“其他”“份数”列填写1份，“金额”列填写2587.16元。同时，还需将上述实质填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的乘客运输任事”。
105.B公司高管是表籍职员，其因公出差，获得解释护照音信的国内铁途车票，B公司能够抵扣该笔乘客运输用度的进项税额吗？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第六条法则，征税人购进国内乘客运输任事，获得解释乘客身份音信的铁途车票的，其进项税额允诺从销项税额中抵扣。B公司高管获得的解释护照音信的铁途车票，根据法则能够抵扣进项税额。
106.供应国内乘客运输任事的航空企业正在收取票款时一并代收的民航发扬基金，应怎样开具增值税电子日常发票？
答：《商品和任事税收分类编码表》中，不纳税项目种别下编码0000为“代收民航发扬基金”。航空公司正在供应国内乘客运输任事时间收的民航发扬基金，能够遴选该编码开具增值税电子日常发票。
107.征税人购进国内乘客运输任事获得的游历社、航空票务代劳等票务代劳机构享福差额纳税计谋并依6%税率开具的代劳乘客运输用度电子日常发票，是否能够动作抵扣凭证？
答：征税人获得游历社、航空票务代劳等票务代劳机构依6%税率开具的代劳乘客运输用度电子日常发票，是购进“摩登任事-商务辅帮任事”，不属于购进国内乘客运输任事，不行实用《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第六条合于其他单据策画抵扣的非常法则。根据现行进项税抵扣的相合法则，征税人获得上述电子日常发票，不行动作抵扣凭证。
108.航空运输电子客票行程单上既有“填开日期”，也有“航班日期”，对付下列状况该怎样占定能否抵扣进项：（1）填开日期正在3月31日前，而航班日期正在4月1日之后的；（2）填开日期正在4月1日后，而航班日期正在3月31日之前的。请鲜明是以行程单上的“填开日期”动作“购进日期”，照旧以“航班日期”动作“购进日期”来占定是否可能抵扣进项？
答：征税人购进乘客运输任事获得航空运输电子客票行程单的，以航空运输电子客票行程单上解释的运输任事发诞辰期，确定其对应的乘客运输任事能否抵扣进项税。运输任事发诞辰期为2019年4月1日及今后的，能够按法则抵扣进项税；运输任事发诞辰期为2019年3月31日及以前的，不得抵扣进项税。
109.本次深化增值税改改革出台了增值税加计抵减计谋，其详细实质是什么?
答：适应前提的从事出产、生计任事业日常征税人根据当期可抵扣进项税额加计10%，用于抵减应征税额。
答：增值税加计抵减计谋实践克日是2019年4月1日至2021年12月31日，这里的实践克日是指税款所属期。
答：增值税加计抵减计谋中所称的出产、生计任事业征税人，是指供应邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事获得的发售额占全盘发售额的比重逾越50%的征税人。
112.增值税加计抵减计谋所称的邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事详细周围是指什么？
答：邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事详细周围，根据《发售任事、无形资产、不动产解说》（财税〔2016〕36号印发）实践。
邮政任事，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业供应邮件寄递、邮政汇兑和机要通讯等邮政根本任事的营业勾当。包罗邮政多数任事、邮政非常任事和其他邮政任事。
电信任事，是指操纵有线、无线的电磁体例或者光电体例等百般通讯收集资源，供应语音通话任事，传送、发射、领受或者使用图像、短信等电子数据和音信的营业勾当。包罗根源电信任事和增值电信任事。
摩登任事，是指盘绕缔造业、文明工业、摩登物流工业等供应技能性、常识性任事的营业勾当。包罗研发和技能任事、音信技能任事、文明创意任事、物流辅帮任事、租赁任事、鉴证商量任事、播送影视任事、商务辅帮任事和其他摩登任事。
生计任事，是指为餍足城乡住民平素生计需求供应的各种任事勾当。包罗文明体育任事、教化医疗任事、旅游文娱任事、餐饮住宿任事、住民平素任事和其他生计任事。
113.E公司从事航道疏浚，是否属于供应邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事四项任事的周围？
答：根据《发售任事、无形资产、不动产解说》（财税〔2016〕36号印发）法则，航道疏浚属于“物流辅帮任事—港头船埠任事”，属于《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）所称邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事四项任事的摩登任事周围。
114.征税人供应邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事获得的发售额占全盘发售额的比重应该怎样策画？
答：2019年3月31日前设立的征税人，其发售额比重按2018年4月至2019年3月时间的累计发售额实行策画；实质筹划期不满12个月的，按实质筹划期的累计发售额策画。
2019年4月1日后设立的征税人，其发售额比重根据设立之日起3个月的累计发售额实行策画。
115.征税人兼有邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事四项任事中多项应税手脚的，其发售额比重应该怎样策画？
答：征税人兼有邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事四项任事中多项应税手脚的，其四项任事中多项应税手脚确当期发售额应该团结策画，然后再除以征税人当期全盘的发售额，以此策画发售额的比重。
116.供应邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事获得的发售额占全盘发售额的比重逾越50%的增值税幼周围征税人，能够享福增值税加计抵减计谋吗？
答：不行够，加计抵减计谋是根据日常征税人当期可抵扣的进项税额的10%策画的，只要增值税日常征税人才调够享福增值税加计抵减计谋。
117.增值税加计抵减计谋法则：“征税人确定实用加计抵减计谋后，当年内不再调理”，详细是指什么？
答：是指增值税日常征税人确定实用加计抵减计谋后，一个天然年度内不再调理。下一个天然年度，再根据上一年的征税人供应邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事获得的发售额占全盘发售额比重的实质状况从头策画确定是否实用加计抵减计谋。
118.增值税加计抵减计谋法则：“征税人可计提但未计提的加计抵减额，可正在确定实用加计抵减计谋当期一并计提”，请举例注解怎样实用该法则。
答：如某征税人2019年4月设立，2019年5月挂号为日常征税人，2019年6月若适应前提，能够确定实用加计抵减计谋，可一并计提5-6月份的加计抵减额。
119.根据现行法则不得从销项税额中抵扣的进项税额，是否能够计提加计抵减额？
120.已计提加计抵减额的进项税额，按法则作进项税额转出的，正在计提加计抵减额时怎样收拾？
答：已计提加计抵减额的进项税额，要是爆发了进项税额转出，则征税人应正在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额
122.增值税日常征税人有容易计税手法的应征税额，其容易计税手法的应征税额能够抵减加计抵减额吗？
答：增值税日常征税人有容易计税手法的应征税额，不行够从加计抵减额中抵减。加计抵减额只能够抵减日常计税手法下的应征税额。
123.增值税日常征税人按法则计提确当期加计抵减额，应该怎样抵减应征税额？
答：增值税日常征税人当期应征税额大于零时，就能够用加计抵减额抵减当期应征税额，当期未抵减完的，结转下期一直抵减。
124.增值税日常征税人要是当期应征税额等于零，则当期可抵减加计抵减额怎样收拾？
答：增值税日常征税人要是当期应征税额等于零，则当期计提的加计抵减额全盘结转下期一直抵减。
125.适应前提的增值税日常征税人出口货色劳务、爆发跨境应税手脚是否实用加计抵减计谋？
答：增值税日常征税人出口货色劳务、爆发跨境应税手脚不实用加计抵减计谋，其对应的进项税额也不行计提加计抵减额。
126.出产、生计性任事业征税人是指供应邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事（以下称四项任事）获得的发售额占全盘发售额的比重逾越50%的征税人。征税人正在策画发售额占比时，是否应剔除出口发售额？
答：正在策画发售额占比时，不必要剔除出口发售额。比如某征税人正在策画发售额占比的时期段内，国内货色发售额为100万元，出口研发任事发售额为20万元，国内四项任事发售额90万元，应根据（20+90）/（20+90+100）来实行策画占比。因该征税人四项任事发售额占全盘发售额的比重逾越50%，根据法则，能够享福加计抵减计谋。但必要注解的是，根据《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）法则，征税人出口货色劳务、爆发跨境应税手脚不实用加计抵减计谋，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
127.增值税日常征税人兼营出口货色劳务、爆发跨境应税手脚且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，应该怎样收拾？
答：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全盘进项税额×当期出口货色劳务和爆发跨境应税手脚的发售额÷当期全盘发售额
128.加计抵减计谋实践到期后，增值税日常征税人盈利未抵减完的加计抵减额怎样收拾？
129.假设A公司是一家研发企业，于2019年4月新设立，然则4-7月未展开出产筹划，发售额均为0，自8月起才有发售额，那么A公司该从什么时间出手策画发售额占定是否实用加计抵减计谋？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）法则，2019年4月1日后设立的征税人，依照自设立之日起3个月的发售额占定当年是否实用加计抵减计谋。要是征税人前3个月的发售额均为0，则应自该征税人变成发售额确当月起策画3个月来占定是否实用加计抵减计谋。以是，A公司应依照2019年8-10月的发售额占定当年是否实用加计抵减计谋。
130.要是某公司2019年实用加计抵减计谋，且截至2019年合尚有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因经交易务调理不再实用加计抵减计谋，那么这20万元的加计抵减额余额怎样收拾？
答：该公司2020年不再实用加计抵减计谋，则2020年该公司不得再计提加计抵减额。然则，其2019年未抵减完的20万元，能够正在2020年至2021年度一直抵减。
答：《国度税务总局合于深化增值税更动相合计谋的布告》（国度税务总局布告2019年第14号）鲜明，根据《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）法则，实用加计抵减计谋的出产、生计任事业征税人，应正在年度初次确认实用加计抵减计谋时，通过电子税务局（或前去办税任事厅）提交《实用加计抵减计谋的声明》。
答：实用加计抵减计谋的出产、生计任事业征税人，当期根据法则可计提、调减、抵减的加计抵减额，正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列原料（四）》“二、加计抵减状况”相干栏次。
答：实用加计抵减计谋的出产、生计任事业征税人，当期爆发了进项税额转出，按法则调减加计抵减额后，变成的可抵减额负数，应填写正在《增值税征税申报表附列原料（四）》“二、加计抵减状况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。
134.实用加计抵减计谋的征税人，以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，奈何实行申报？
答：实用加计抵减计谋的出产、生计任事业征税人，可计提但未计提的加计抵减额，可正在确定实用加计抵减计谋当期一并计提，正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列原料（四）》“二、加计抵减状况”第2列“本期爆发额”中。
135.出产、生计性任事业征税人是指供应四项任事获得的发售额占全盘发售额的比重逾越50%的征税人。要是征税人享福差额计税计谋，征税人该当以差额前的全盘价款和价表用度出席策画，照旧以差额后的发售额出席策画？
答：应根据差额后的发售额出席策画。比如，某征税人供应任事，根据法则能够享福差额计税计谋，以差额后的发售额策画缴纳增值税。该征税人正在策画发售额占比时，货色发售额为2万元，供应邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事四项任事差额前的全盘价款和价表用度共20万元，差额后的发售额为4万元。则应根据4/（2+4）来实行策画占比。因该征税人邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事四项任事发售额占全盘发售额的比重逾越50%，根据法则，能够享福加计抵减计谋。
136.出产、生计性任事业征税人是指供应四项任事获得的发售额占全盘发售额的比重逾越50%的征税人，这里50%含不含本数？
答：这里的“比重逾越50%”不含本数。也即是说，四项任事获得的发售额占全盘发售额的比重幼于或者正好等于50%的征税人，不属于出产、生计性任事业征税人，不行享福加计抵减计谋。
137.某征税人正在2019年3月31日前设立，但该征税人继续到3月31日均无发售收入，怎样占定该征税人能否享福加计抵减计谋？
答：对2019年3月31日前设立、但尚未获得发售收入的征税人，以其以来初次获得发售收入起相联三个月的发售状况实行占定。假设某征税人2019年1月设立，但正在2019年5月才获得第一笔收入，其5月获得货色发售额30万元，6月发售额为零，7月供应四项任事发售额100万元。正在该例中，应按征税人5月-7月的发售额状况实行占定，即以100/（100+30）策画。因该征税人四项任事发售额占全盘发售额的比重逾越50%，根据法则，能够享福加计抵减计谋。
138.某征税人正在2019年4月1日今后设立，但设立后三个月内，仅此中一个月有发售收入，怎样占定该征税人能否享福加计抵减计谋？
答：根据现行法则，2019年4月1日后设立的征税人，根据自设立之日起3个月的发售额策画占定发售额占比。假设某征税人2019年5月设立，但其5月、7月均无发售额，其6月四项任事发售额为100万，货色发售额为30万元。正在该例中，应根据5-7月累计发售状况实行占定，即以100/（100+30）策画。因该征税人四项任事发售额占全盘发售额的比重逾越50%，根据法则，能够享福加计抵减计谋。
139.实用加计抵减计谋的征税人，怎样正在增值税征税申报表的主表上显露加计抵减额？
答：为落实加计抵减计谋，日常征税人加计抵减额显露正在增值税申报表主表第19栏“应征税额”。对实用加计抵减计谋的征税人，增值税申报表主表第19栏“应征税额”栏按以下公式填写。
本栏“日常项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“日常项目”列“本月数”-第18栏“实质抵扣税额”“日常项目”列“本月数”-“实质抵减额”
本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实质抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实质抵减额”
“实质抵减额”是指根据法则可从本期实用日常计税手法策画的应征税额中抵减的加计抵减额，分辩对应《增值税征税申报表附列原料（四）》第6行“日常项目加计抵减额策画”、第7行“即征即退项目加计抵减额策画”的“本期实质抵减额”列。
140.要是某公司正在2019年4月确认实用加计抵减计谋，当月发售商量任事，涉及销项税额30万元（税率6%），当月可抵扣的进项税额为25万元，那么4月加计抵减额和应征税额应该怎样策画？
答：根据《合于调理增值税征税申报相合事项的布告》（国度税务总局布告2019年第15号），按照加计抵减额策画公式和日常征税人申报表填写注解，征税人正在4月的加计抵减额和应征税额策画如下：
《增值税征税申报表附列原料（四）》（以下称《附列原料（四）》）“二、加计抵减状况”“本期爆发额”＝当期可抵扣进项税额×10%＝25×10%＝2.5（万元）。
《附列原料（四）》“二、加计抵减状况”“本期可抵减额”＝“期初余额”+“本期爆发额”-“本期调减额”＝0+2.5-0＝2.5（万元）。
因为主表第11栏“销项税额”-第18栏“实质抵扣税额”＝30-25＝5（万元）《附列原料（四）》“二、加计抵减状况”“本期可抵减额”，因此《附列原料（四）》“二、加计抵减状况”“本期实质抵减额”＝“本期可抵减额”＝2.5万元。
主表第19栏“应征税额”＝第11栏“销项税额”-第18栏“实质抵扣税额”-《附列原料（四）》“二、加计抵减状况”“本期实质抵减额”＝30-25-2.5＝2.5（万元）。
141.征税人因前期添置不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，正在2019年4月1日今后转入抵扣时，是否能够策画加计抵减额？
答：根据《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）法则，征税人获得不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。对付该片面进项税额，实用加计抵减计谋的征税人，可正在转入抵扣确当期，策画加计抵减额。
142.某征税人于2019年5月10日新办并挂号为日常征税人，5-7月供应邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事的发售额占全盘发售额的比重未逾越50%，然则6-8月的比重逾越50%，能否实用加计抵减计谋？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）法则，2019年4月1日后设立的征税人，自设立之日起3个月的发售额适应法则前提的，自挂号为日常征税人之日起实用加计抵减计谋。上例中，征税人设立起3个月（5-7月）的四项任事发售额比重不适应布告前提，不行实用加计抵减计谋。
必要注解的是，上例中的征税人2019年内不行实用加计抵减计谋；2020年能够依照上一年的实质状况从头确承认否享福这个计谋。
143.出产、生计性任事业征税人，是指供应邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事获得的发售额占全盘发售额的比重逾越50%的征税人。征税人正在策画发售额占比时，是否应剔除免税发售额？
答：正在策画发售占比时，不必要剔除免税发售额。日常征税人四项任事发售额占全盘发售额的比重逾越50%，根据39号布告法则，能够享福加计抵减计谋。
144.2019年4月1日后，征税人工享福加计抵减计谋，正在出产、生计性任事业策画四项任事发售额占全盘发售额的比重时，是否应包罗稽察查补发售额或征税评估调理发售额？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）法则，日常征税人四项任事发售额占全盘发售额的比重逾越50%的，能够享福加计抵减计谋。正在策画四项任事发售占比时，发售额中包罗申报发售额、稽察查补发售额、征税评估调理发售额。
145.A公司是2018年1月设立的征税人，2018年9月挂号为日常征税人。A公司应以什么时间的发售额来占定是否实用加计抵减计谋？是仅策画挂号为日常征税人今后的发售额吗？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第七条法则，供应邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事（以下统称四项任事）获得的发售额占全盘发售额的比重逾越50%的日常征税人，自2019年4月1日至2021年12月31日，允诺根据当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应征税额（统称加计抵减计谋）。2019年3月31日前设立的征税人，以2018年4月至2019年3月时间的发售额占定是否实用加计抵减计谋。
根据上述法则，正在策画四项任事发售额占比时，日常征税人正在属于幼周围征税人时间的发售额也必要出席策画。以是，A公司应根据自2018年4月至2019年3月时间的发售额来策画四项任事发售额占比。
146.能够实用容易计税手法计税的日常征税人，正在策画四项任事发售额占比时，是否应包罗容易计税手法的发售额？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第七条第（一）项法则，日常征税人四项任事发售额占全盘发售额的比重逾越50%的，能够实用加计抵减计谋。根据增值税暂行条例和营改增试点执行门径的法则，发售额是指征税人爆发应税手脚获得的全盘价款和价表用度，包罗根据日常计税手法计税的发售额和根据容易计税手法计税的发售额。以是，正在策画四项任事发售额占比时，征税人遴选实用容易计税手法计税的发售额应包罗正在内。
147.实用加计抵减计谋的征税人，其2019年4月的期末留抵税额，能否正在5月税款所属期根据10%策画加计抵减额？
答：根据《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第七条第（二）项法则，征税人应根据当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。正在2019年5月税款所属期策画加计抵减额时，4月的增值税期末留抵税额，不属于当期可抵扣进项税额，不行加计10%策画加计抵减额。
148.B公司是实用加计抵减计谋的征税人，2019年4月因刊行债券支出20万元的贷款利钱，其对应的进项税额能否加计10%策画加计抵减额？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第七条第（二）项法则，根据现行法则不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得加计10%策画加计抵减额。《交易税改征增值税试点执行门径》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项法则，征税人购进贷款任事的进项税额不得从销项税额中抵扣。以是，B公司20万元贷款利钱开支对应的进项税额不行加计10%策画加计抵减额。
149.实用加计抵减计谋的征税人，抵减前的应征税额等于零的，当期可抵减加计抵减额会不会影响期末留抵税额？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第七条第（三）项法则，实用加计抵减计谋的征税人，抵减前的应征税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全盘结转下期抵减。以是，加计抵减额不会对期末留抵税额变成影响。
150.兼营四项任事的日常征税人，正在策画四项任事发售额占比是否适应加计抵减计谋前提时，是此中某一项任事发售额占比必需逾越50%，照旧四项任事合计发售额占比逾越50%？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第七条第（一）项法则，日常征税人四项任事发售额占全盘发售额的比重逾越50%的，能够实用加计抵减计谋。这里的“四项任事发售额”，是指四项任事发售额的合计数。以是兼营四项任事的征税人，应以四项任事合计发售额占全盘发售额的比重是否逾越50%，占定其是否能够实用加计抵减计谋。
151.实用加计抵减计谋的征税人，是否只要四项任事对应的进项税额允诺加计抵减？
答：《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第七条法则，自2019年4月1日至2021年12月31日，允诺出产、生计性任事业征税人根据当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应征税额（以下称加计抵减计谋）。出产、生计性任事业征税人，是指供应邮政任事、电信任事、摩登任事、生计任事（以下称四项任事）获得的发售额占全盘发售额的比重逾越50%的征税人。
依照上述法则，实用加计抵减计谋的征税人，当期可抵扣进项税额均能够加计10%抵减应征税额，不但限于供应四项任事对应的进项税额。必要防备的是，依照39号布告第七条第（四）项法则，征税人出口货色劳务、爆发跨境应税手脚不实用加计抵减计谋，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
152.前期计提加计抵减额的进项税额，爆发进项税额转出的，应正在什么时期调理加计扣减额？
答：根据《财务部税务总局海合总署合于深化增值税更动相合计谋的布告》（财务部税务总局海合总署布告2019年第39号）第七条第（二）项法则，已计提加计抵减额的进项税额，要是爆发了进项税额转出，征税人应正在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
153.B公司既从事国内营业也兼营出口劳务，其他前提均适应实用加计抵减计谋的要。
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