2019年上半年企业所得税优惠政策大盘点

　　2019年是新中国创造70周年，是国税地税征管体系厘革后新税务开局之年，是减税降费之年。为此良多本质性减税策略适时而生。本年上半年，企业所得税推出了与幼型微利企业联系的一系列税收优惠策略，为便当征税人充盈享用此次税改盈余，本文以策略改变点对照+解析的方法作出总结和总结，以便民多参考和操纵。

　　《财务部 税务总局合于执行幼微企业普惠性税收减免策略的告诉》（财税〔2019〕13号）和《国度税务总局合于执行幼型微利企业普惠性所得税减免策略相合题宗旨通告》（国度税务总局通告2019年第2号）原则，自2019年1月1日至2021年12月31日，对幼型微利企业年应征税所得额不横跨100万元的局部，减按25%计入应征税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应征税所得额横跨100万元但不横跨300万元的局部，减按50%计入应征税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即幼型微利企业年应征税所得额不横跨100万元的局部，按影相当于5%的税率缴纳企业所得税；横跨100万元但不横跨300万元的局部，按影相当于10%的税率缴纳企业所得税，减税力度很大。

　　例1：某幼型微利企业2019年度应征税所得额为300万元，应纳企业所得税额为25万元[100×5%＋（300－100）×10%]，而历来的应纳企业所得税额为75万元（300×25%），比拟淘汰50万元，减税成就明显。

　　提示：因为企业所得税引入了逾额累计的计较方式，将导致企业应征税所得额正在临界值上下，税负也会发作较大分歧。于是，企业应合怀临界值。

　　例2：接例1，该企业2020年度应征税所得额为301万元，不行享用幼型微利企业优惠，应纳企业所得税额为75.25万元（301×25%）。可见，应征税所得额加添1万元，应征税额加添50.25万元（75.25－25），显明得不偿失。

　　提示：幼型微利企业无论按查账征收方法或审定征收方法缴纳企业所得税，均可享用上述优惠策略。

　　幼型微利企业是指从事国度非范围和禁止行业，且同时契合年度应征税所得额不横跨300万元、从业人数不横跨300人、资产总额不横跨5000万元等三个条宗旨企业。

　　此中：国度范围和禁止行业可参照《财富组织调动指挥目次（2011年本）》（2013年修订）原则的范围类和减少类及《表商投资财富指挥目次（2017年修订）》中原则的范围表商投资财富目次、禁止表商投资财富目次陈列的财富加以剖断。

　　从业人数，蕴涵与企业筑设劳动联系的职工人数和企业担当的劳务调派用工人数。所称从业人数和资产总额目标，应按企业终年的季度均匀值确定。

　　年度中央开业或者终止筹划行为的，以本来质筹划期行动一个征税年度确定上述联系目标。

　　预缴企业所得税时，幼型微利企业的资产总额、从业人数、年度应征税所得额目标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情状举行剖断。此中，资产总额、从业人数量标比照“终年季度均匀值”的计较公式，计较截至本期申报所属期末的季度均匀值；年度应征税所得额目标暂按截至本期申报所属期末不横跨300万元的圭表剖断。

　　企业预缴企业所得税时已享用幼型微利企业所得税减免策略，汇算清缴企业所得税时不契合幼型微利企业条宗旨，该当遵守原则补缴企业所得税税款。

　　为减轻幼型微利企业征税申报累赘，《国度税务总局合于简化幼型微利企业所得税年度征税申报相合程序的通告》（国度税务总局通告2018年第58号）原则：

　　A100000《企业所得税年度征税申报表（A类）》为幼型微利企业必填表单。

　　A000000《企业所得税年度征税申报根源讯息表》中的“基础筹划情状”为幼型微利企业必填项目；“相合涉税事项情状”为选填项目，存正在或者产生联系事项时幼型微利企业务必填报；“厉重股东及分红情状”为幼型微利企业免填项目。

　　幼型微利企业免于填报A101010《寻常企业收入明细表》、A101020《金融企业收入明细表》、A102010《寻常企业本钱开支明细表》、A102020《金融企业开支明细表》、A103000《事迹单元、民间非营利构造收入、开支明细表》、A104000《时期用度明细表》。

　　上述表单联系数据该当正在A100000《企业所得税年度征税申报表（A类）》中直接填写。

　　提示：除上述原则的表单、项目表，幼型微利企业可联结本身筹划情状，挑选表单填报。未产生表单中原则的事项，无需填报。

　　财税〔2019〕13号文献第二条原则，《财务部 税务总局合于创业投资企业和天使投资个体相合税收策略的告诉》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项合于首创科技型企业条目中的从业人数不横跨200人调动为从业人数不横跨300人，资产总额和年贩卖收入均不横跨3000万元调动为资产总额和年贩卖收入均不横跨5000万元。

　　2019年1月1日至2021年12月31日时期产生的投资，投资满2年且契合本告诉原则和财税〔2018〕55号文献原则的其他条宗旨，能够实用财税〔2018〕55号文献原则的税收策略。

　　2019年1月1日前2年内产生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且契合本告诉原则和财税〔2018〕55号文献原则的其他条宗旨，能够实用财税〔2018〕55号文献原则的税收策略。

　　《财务部 税务总局 国度生长厘革委 生态处境部合于从事污染防治的第三方企业所得税策略题宗旨通告》（财务部 税务总局 国度生长厘革委 生态处境部通告2019年第60号）第一条原则，对契合条宗旨从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。

　　（二）拥有1年以上连接从事处境污染统辖步骤运营实施，且或许确保步骤平常运转；

　　（三）拥有起码5名从事本范畴使命且拥有环保联系专业中级及以上工夫职称的工夫职员，或者起码2名从事本范畴使命且拥有环保联系专业高级及以上工夫职称的工夫职员；

　　（四）从事处境珍惜步骤运营任职的年度买卖收入占总收入的比例不低于60%；

　　（五）具备检查才华，具有自有试验室，仪器装备可餍足运转任职规模内通例污染物目标的检测需求；

　　（六）确保其运营的处境珍惜步骤平常运转，使污染物排放目标或许连接稳固抵达国度或者地方原则的排放圭表请求；

　　第三方防治企业，自行剖断其是否契合上述条目，契合条宗旨能够申报享用税收优惠，联系材料留存备查。税务部分依法发展后续处置历程中，可转请生态处境部分举行核查，生态处境部分能够委托专业机构发展联系核查使命，的确宗旨由税务总局会同国度生长厘革委、生态处境部同意。

　　有的契合条宗旨第三方防治企业同时契合《中华黎民共和国企业所得税法执行条例》第八十八条原则的从事契合条宗旨处境珍惜、节能节水项目所得三免三减半优惠。三免三减半是仅针对处境珍惜、节能节水项目所得的按期减免税，其他项目不享用；而15%税率是通盘企业享用的优惠税率，尽管其他项目也享用15%税率。那么，企业能够择优享用。若第三方防治企业为简单项目企业，十足从事污染防治，则能够正在三免三减半完结后，接连享用15%优惠税率；若第三方防治企业为多项目企业，既有三免三减半项目，又有其他项目，则三免三减半项目接连享用三免三减半，其他项目享用15%税率，但三免三减半项目优惠到期后，也享用15%税率。但须要谨慎的是，企业只可遵守25%法定税率计较减半，不行遵守15%优惠税率计较减半。

　　《财务部 税务总局合于接连实行乡村饮水和平工程税收优惠策略的通告》（财务部 税务总局通告2019年第67号）第五条原则，对饮水工程运营处置单元从事《群多根源步骤项目企业所得税优惠目次》原则的饮水工程新筑项目投资筹划的所得，自项目得到第一笔坐蓐筹划收入所属征税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　《财务部 国度税务总局合于完美固定资产加快折旧企业所得税策略的告诉》（财税〔2014〕75号）和《财务部 国度税务总局合于进一步完美固定资产加快折旧企业所得税策略的告诉》（财税〔2015〕106号）原则，六大行业和四个范畴中心行业企业2014年1月1日和2015年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采纳加快折旧的方式。

　　《财务部 税务总局合于增加固定资产加快折旧优惠策略实用规模的通告》（财务部 税务总局通告2019年第66号）将固定资产加快折旧优惠的行业规模增加至一共创设业范畴。创设业遵守国度统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754－2017）》确定。

　　也即是说，创设业企业新购进的单元价钱不横跨500万元的除衡宇、修筑物以表的固定资产，能够一次性税前扣除；单元价钱500万元以上的固定资产，可缩短折旧年限或采纳加快折旧的方式。

　　《财务部 国度税务总局合于进一步驱使软件财富和集成电途财富生长企业所得税策略的告诉》（财税〔2012〕27号）原则，我国境内新办的集成电途策画企业和契合条宗旨软件企业，正在2017年12月31日前自赚钱年度起，享用两免三减半税收优惠。

　　《财务部 税务总局合于集成电途策画和软件财富企业所得税策略的通告》（财务部 税务总局通告2019年第68号）将该优惠拉长到2018年12月31日。

　　提示：须要谨慎的是，软件、集成电途企业按期减免税是自赚钱年度起头,而不是自契合条目年度起头，尽管企业赚钱正在先，契合条目正在后,正在契合条目后,减免税刻日应从赚钱年度起头的节余年度。

　　比方，某软件企业2018年度赚钱，但当年不契合条目，不行享用减免税，其2019年度契合条目，则该企业2019年度免征企业所得税，2020至2022年度减半征收企业所得税。

　　《财务部 税务总局 焦点胀吹部合于接连执行文明体系厘革中筹划性文明事迹单元转造为企业若干税收策略的告诉》（财税〔2019〕16号）原则，筹划性文明事迹单元转造为企业，自转造注册之日起五年内免征企业所得税。2018年12月31日之前已实行转造的企业，自2019年1月1日起可接连免征五年企业所得税。

　　上述所称“筹划性文明事迹单元”，是指从事音讯出书、播送影视和文明艺术的事迹单元。转造蕴涵全体转造和剥离转造。此中，全体转造蕴涵：（图书、音像、电子）出书社、非时政类报注销书单元、新华书店、艺术院团、片子造片厂、片子（刊行放映）公司、影剧院、中心音讯站等全体转造为企业；剥离转造蕴涵：音讯媒体中的告白、印刷、刊行、传输搜集等局部，以及影视剧等节目造造与贩卖机构，从事迹体系中剥离出来转造为企业。

　　上述所称“转造注册之日”，是指筹划性文明事迹单元转造为企业并举行企业法人备案之日。对待筹划性文明事迹单元转造前已举行企业法人备案，则按刊失事迹单元法人备案之日，或核销事迹编造的批复之日（转造前未举行事迹单元法人备案的）确定转造实行并享用本告诉所原则的税收优惠策略。

　　上述所称“2018年12月31日之前已实行转造”，是指筹划性文明事迹单元正在2018年12月31日及以前已转造为企业、举行企业法人备案，并刊失事迹单元法人备案或批复核销事迹编造（转造前未举行事迹单元法人备案的）。

　　（三）全体转造前已举行事迹单元法人备案的，转造后已核销事迹编造、刊失事迹单元法人；全体转造前未举行事迹单元法人备案的，转造后已核销事迹编造。

　　（五）转造文明企业引入非公有本钱和境表本钱的，须契合国度司法法则和策略原则；改换本钱组织依法应经核准的，需经行业主管部分和国有文明资产囚系部分核准。

　　《财务部 税务总局合于铁途债券息金收入所得税策略的通告》（财务部 税务总局通告2019年第57号）原则，对企业投资者持有2019－2023年刊行的铁途债券得到的息金收入，减半征收企业所得税。

　　至此，企业投资者持有2011－2023年刊行的铁途债券得到的息金收入，都减半征收企业所得税。

　　企业招用自立就业退伍士兵，与其签署1年以上刻日劳动合同并依法缴纳社会保障费的，自签署劳动合同并缴纳社会保障当月起，正在3年内按实质招用人数予以定额递次扣减增值税、都会保卫设置税、教训费附加、地方教训附加和企业所得税优惠。定额圭表为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市黎民当局可遵照本区域实质情状正在此幅度内确定的确定额圭表。

　　企业按招用人数和签署的劳动合同年光核算企业减免税总额，正在核算减免税总额内每月递次扣减增值税、都会保卫设置税、教训费附加和地方教训附加。企业实质应缴纳的增值税、都会保卫设置税、教训费附加和地方教训附加幼于核算减免税总额的，以实质应缴纳的增值税、都会保卫设置税、教训费附加和地方教训附加为限；实质应缴纳的增值税、都会保卫设置税、教训费附加和地方教训附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。

　　自立就业退伍士兵正在企业使命不满1年的，该当按月换算减免税限额。计较公式为：企业核算减免税总额=每名自立就业退伍士兵今年度正在本单元使命月份÷12×的确定额圭表。

　　《财务部 国度税务总局 退伍甲士部合于进一步扶植自立就业退伍士兵创业就业相合税收策略的告诉》（财税〔2019〕21号）

　　原则，践诺刻日为2019年1月1日至2021年12月31日。征税人正在2021年12月31日享用本告诉原则税收优惠策略未满3年的，可接连享用至3年期满为止。退伍士兵以前年度已享用退伍士兵创业就业税收优惠策略满3年的，不得再享用财税〔2019〕21号文献原则的税收优惠策略；以前年度享用退伍士兵创业就业税收优惠策略未满3年且契合财税〔2019〕21号文献原则条宗旨，可按财税〔2019〕21号文献原则享用优惠至3年期满。

　　企业招用筑档立卡贫苦生齿，以及正在人力资源社会保险部分群多就业任职机构备案赋闲半年以上且持《就业创业证》或《就业赋闲备案证》（证明“企业吸征税收策略”）的职员，与其签署1年以上刻日劳动合同并依法缴纳社会保障费的，自签署劳动合同并缴纳社会保障当月起，正在3年内按实质招用人数予以定额递次扣减增值税、都会保卫设置税、教训费附加、地方教训附加和企业所得税优惠。定额圭表为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市黎民当局可遵照本区域实质情状正在此幅度内确定的确定额圭表。都会保卫设置税、教训费附加、地方教训附加的计税凭据是享用本项税收优惠策略前的增值税应征税额。

　　按上述圭表计较的税收扣减额应正在企业当年实质应缴纳的增值税、都会保卫设置税、教训费附加、地方教训附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年操纵。

　　《财务部 国度税务总局 人力资源社会保险部 国务院扶贫办合于进一步撑持和鼓舞中心群体创业就业相合税收策略的告诉》（财税〔2019〕22号）原则，践诺刻日为2019年1月1日至2021年12月31日。征税人正在2021年12月31日享用本告诉原则税收优惠策略未满3年的，可接连享用至3年期满为止。上述职员，以前年度已享用中心群体创业就业税收优惠策略满3年的，不得再享用财税〔2019〕22号文献原则的税收优惠策略；以前年度享用中心群体创业就业税收优惠策略未满3年且契合财税〔2019〕22号文献原则条宗旨，可按财税〔2019〕22号文献原则享用优惠至3年期满。

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