居民企业应纳税额的计算_注会税法每日攻克一考点及习题

　　直接估计法：应征税额=(收入总额-不纳税收入-免税收入-各项扣除金额-填充赔本)×实用税率-减免税额-抵免税额

　　间接估计法：应征税额=(管帐利润总额±征税调理项目金额)×实用税率-减免税额-抵免税额

　　(4)虽修设账簿，但账目杂沓或者本钱材料、收入凭证、用度凭证残破不全，难以查账的;

　　(5)发作征税仔肩，未依据轨则的刻期解决征税申报，经税务构造责令限日申报，过期仍不申报的;

　　【提示】征税人的出产筹办局限、主交易务发作巨大蜕变，或者应征税所得额或应征税额增减蜕变抵达20%的，应实时向税务构造申报调理已确定的应征税额或应税所得率。

　　【例题1·单选题】2018年某住民企业向税务构造申报收入总额120万元，本钱用度付出总额127.5万元，整年赔本7.5万元，经税务构造反省，本钱用度付出核算切确，但收入总额不行确定。税务构造对该企业选用审定征收宗旨，应税所得率为25%。2018年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　【解析】因为该住民企业申报的本钱用度付出核算切确而收入总额不切确，是以该企业应征税所得额=本钱(用度)付出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(万元);应纳企业所得税额=应征税所得额×25%=42.5×25%=10.63(万元)。

　　【例题2·多选题】依照企业所得税住民企业审定征收应征税额的轨则，下列情景中应审定其应税所得率的有( )。

　　A.既不行精确核算(查实)收入、本钱用度总额，也不行通过合理格式估计和推定收入、本钱用度总额的B.通过合理格式，能估计和推定征税人收入总额或本钱用度总额的

　　【解析】正在住民企业审定征收宗旨中，BCD选项应审定其应税所得率;A选项应审定其应纳所得税额。