企业所得税汇算清缴

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　　汇算清缴是指征税人正在征税年度停止后法则光阴内，按照税收国法、规矩、规章及其他相合企业所得税的法则，自行企图终年应征税所得额和应纳所得税额，凭据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税征税申报表，向主管税务构造解决年度企业所得税征税申报、供给税务构造央浼供给的相合材料、结清终年企业所得税税款的举动。

　　中华百姓共和国企业所得税法》第五十四条法则：企业该当自年度停止之日起五个月内，向税务构造报送年度企业所得税征税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　自2008年两税归并实践后，《国度税务总局合于印发的告诉》（国税发[2000]84号）被废止失效，而新企业所得税法第八条中对待税前扣除的法则却极为轻易： “企业本质发作的与赢得收入相合的、合理的开销，罗本钱、用度、税金、失掉和其他开销，准予正在企图应征税所得额时扣除。”铂略筹商探问阐发，这一法则正在2008年惹起了酿成了诸多税企争议。何谓合理？何谓与赢得收入相合？这让跨国企业的财税司理人们大感迟疑。有鉴于此，国度税务总局拟正在2014年发表《企业所得税税前扣除料理手段》。

　　1、贸易牌照副本、（国地税）税务挂号证、结构机构代码证、表汇挂号证（表企实用）复印件（盖印）

　　4、地税归纳申报表（1-12月）、增值税征税申报表（1-12月）复印件（盖印）

　　凭据《企业所得税暂行条例》及本来践细则，《中华百姓共和国税收征收料理法》及《国度税务总局企业所得税汇算清缴料理手段》等国法的法则，企业所得税的汇算清缴应按以下标准实行：

　　征税人该当正在月份或者季度停止后十五日内，向其所正在田主管税务构造报送管帐报表、预缴所得税申报表和征税人发作的应由税务构造审批或注册的相合税务事项；年度停止后四十五日内，向其所正在田主管税务构造报送管帐决算报表和所得税申报表，正在年度停止后五个月内结清应补缴的税款。预缴税款高出应缴税款的，主管税务构造予以实时解决退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

　　1、实行按月或按季预缴所得税的征税人，其征税年度结果一个预缴期的税款应于年度停止后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。

　　2、若征税人已按法则预缴税款，因奇特因由不行正在法则限日解决年度企业所得税申报的，则应正在申报限日内提出版面延期申请，经主管税务构造批准后，正在批准的限日内解决。

　　3、若征税人因弗成抗力而不行准时解决征税申报的，可能延期解决；不过，该当正在弗成抗力情景消灭后立刻向主管税务构造通知。主管税务构造经查明毕竟后，予以批准。

　　4、征税人正在征税年度中心倒闭或终止临蓐筹备行动的，应自松手临蓐筹备行动之日起30日内向主管税务构造解决企业所得税申报，60日内解决企业所得税汇算清缴，并依法企图算帐时期的企业所得税，结清应缴税款。

　　5、征税人正在征税年度中心发作归并、分立的，依照税收规矩的法则归并、分立后其征税人职位发作蜕变的，应正在解决转变税务挂号之前解决企业所得税申报，实时实行汇算清缴，并结清税款；其征税人的职位稳定的，征税年度可能毗连企图。

　　征税人于年度停止后四个月内以财政报表为根基，自行实行税收征税安排并填写年度征税申报表及其附表〔罗发卖（贸易）收入及其他收入明细表、本钱用度明细表、投资所得（失掉）明细表、征税安排增补项目明细表、征税安排裁减项目明细表、税前补偿赔本明细表、免税所得及减免税明细表、馈送开销明细表、身手斥地费加计扣除明细表、境表所得税抵扣企图明细表告白费开销明细表、工资薪金和工会经费等三项经费明细表资产折旧、摊销明细表、坏账失掉明细表、事迹单元、社会整体、民办非企业单元收入项目明细表、事迹单元、社会整体、民办非企业单元开销项目明细表〕，向主管税务构造解决年度征税申报。征税人除供给上述所得税申报及其附表表，并该当附送以下合联材料：

　　（1）财政、管帐年度决算报表及其证据质料。罗资产欠债表、损益表、现金流量表等相合财政材料；

　　（1）主管税务构造接到征税人或扣缴任务人报送的征税申报表或代扣代缴、代收代缴税款通知表后，经审核其名称、电话、地点、银行账号等根本材料后，若察觉应由主管税务构造料理的实质有蜕变的，将央浼征税人供给转变依照；如转变实质属其他部分料理限造的，则将促使征税人到合联部分解决转变手续，并将转变依照复印件移交主管税务构造。

　　（2）主管税务构造对申报实质实行审核，重要审核税目、税率和计税依照填写是否无缺、无误，税额企图是否正确，附送材料是否完备、是否适当逻辑干系、是否实行征税安排等。审核中如察觉征税人的申报有企图纰谬或有漏项，将实时告诉征税人实行安排、填充、编削或刻期从头申报。征税人应按税务构造的告诉作出相应的纠正。

　　（3）主管税务构造经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所得税额及该当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。

　　征税人于年度停止后四个月内解决了年度征税申报后，倘若察觉申报呈现了纰谬，凭据《企业所得税汇算清缴料理手段》等国法的合联法则：征税人解决年度所得税申报后，正在汇缴期内税务构造查抄之前自行查抄察觉申报不实的，可能填报《企业所得税年度征税申报表》向税务构造主动申报更正纰谬，税务构造据此安排其终年应纳所得税额及应补、应退税额。

　　征税人凭据主管税务构造确定的终年应纳所得税额及应补、应退税额，年度停止后4个月内清缴税款。征税人预缴的税款少于终年应缴税款的，正在4月底以前将应补缴的税款缴入国库；预缴税款高出终年应缴税款的，解决抵顶或退税手续。

　　凭据《中华百姓共和国税收征收料理法》及其《实践细则》的合联法则，征税人因有下列奇特贫寒：

　　（1）水、火、风、雷、浪潮、地动等人力弗成抗拒的天然灾殃，或者可供征税的现金、支票以及其他产业等曰镪偷盗、抢夺等不测事情，导致征税人发作较大失掉，寻常临蓐筹备行动受到较大影响的。征税人应供给灾谍通知或者公安构造出具的事情说明；

　　（2）因国度安排经济计谋的直接影响，或者短期货款拖欠，当期钱币资金正在扣除应付职工工资、社会保障费后，缺乏以缴征税款的。征税人应供给相合计谋安排的依照或供给货款拖欠景况说明和货款拖欠方不行准时付款的说明质料。

　　从而不行准时缴征税款的，征税人该当正在缴征税款限日届满前（大凡各田主管税务构造均法则该当正在限日届满前15日内提出，详细请参见各地税务局的法则）向主管税务构造提出申请，并报送下列质料：申请延期缴征税款通知、当期钱币资金余额景况及全盘银行存款账户的对账单、资产欠债表、应付职工工资和社会保障费等税务构造央浼供给的开销预算等。经省、自治区、直辖市国度税务局、地方税务局，或者打算单列市国度税务局、地方税务局容许，可能延期缴征税款，但最长不得高出三个月。

　　税务构造将正在自收到申请延期缴征税款通知之日起20日内作出容许或者不予容许的决计；若不被容许，从缴征税款限日届满之日起征税人将被加收滞纳金。

　　第一条为加紧企业所得税征收料理，进一步榜样企业所得税汇算清缴事业，凭据《中华百姓共和国税收征收料理法》及本来践细则（以下简称“征管法及本来践细则”）和《中华百姓共和国企业所得税暂行条例》及本来践细则（以下简称“条例及本来践细则”）的相合法则，协议本手段。

　　第三条 实行查账征收和实行审定应税所得率征收企业所得税的征税人，无论是否正在减税、免税时期，也无论盈余或赔本，都应依据条例及本来践细则和本手段的相合法则实行汇算清缴。

　　第四条 征税人正在实行企业所得税汇算清缴时，应依据税收国法、规矩和企业所得税的相合法则实行征税安排。征税人需求报经税务构造审核、审批的税前扣除、投资抵免、减免税等事项，应按相合法则实时解决。税务构造受理和解决征税人企业所得税审核、审批事项，应适当相合法则。

　　第五条 征税人12月份或者第四序度的企业所得税预缴征税申报，应正在征税年度停止后15日内结束。

　　第六条 征税人除另有法则表，应正在征税年度停止后4个月内，向主管税务构造报送《企业所得税年度征税申报表》和税务构造央浼报送的其他相合材料，解决结清税款手续。主管税务构造受理征税人年度征税申报时，应对企业年度征税申报表的逻辑性和相合材料的无缺性、正确性实行审核，并实时办结企业所得税多退少补或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。

　　第七条 征税人（罗汇总、归并征税企业及成员企业）解决企业所得税年度征税申报时，应如实填写和报送下列材料：?

　　（二）企业管帐报表（资产欠债表、利润表、现金流量表及合联附表）、管帐报表附注和财政景况仿单；

　　（事迹单元为百般进出与盈利景况、资产与欠债景况、职员与工资景况及财务部分法则的年度管帐决算应上报的其他实质）

　　第八条 征税人正在解决年度企业所得税征税申报时，如委托中介机构代办征税申报的，中介机构该当出具罗征税安排的项目、因由、依照、企图历程、安排金额等实质的通知。

　　第九条 征税人该当凭据税收国法、规矩和相合税收法则无误企图应征税所得额和应纳所得税额，如实、无误填写企业所得税征税申报表及其附表，无缺报送合联材料，并对征税申报的实正在性、正确性和无缺性负国法职守。

　　第十条 征税人因弗成抗力，不行准时解决征税申报的，可依据征管法及本来践细则的法则，解决延期征税申报。

　　第十一条 征税人正在法则的年度征税申报期内，察觉征税申报有误的，可正在年度征税申报期内从头解决征税申报。

　　第十二条 征税人正在征税年度内预缴的税款少于终年应征税额的，应正在汇算清缴限日内结清应补缴的税款；预缴的税款高出终年应征税额的，主管税务构造应实时解决退税或者抵缴其下一年度应缴纳的所得税。

　　第十三条 征税人补缴税款确因奇特贫寒需延期缴纳的，按征管法及本来践细则的相合法则解决。

　　第十四条 征税人正在年度中心发作遣散、倒闭、取消情景的，应正在算帐前通知主管税务构造，解决应期企业所得税汇算清缴；征税人有其他情景依法终止征税任务的，该当正在松手临蓐、筹备之日起60日内，向主管税务构造解决应期所得税汇算清缴。

　　第十五条 经容许实行汇总或归并申报缴纳企业所得税的总机构或集团母公司（以下简称汇缴企业），应正在汇算清缴限日内，向所正在田主管税务构造报送汇总各成员企业的《企业所得税年度征税申报表》、本手段第七条所法则的相合材料及各个成员企业的《企业所得税年度征税申报表》，联合解决汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。

　　汇缴企业应凭据汇算清缴的限日央浼，对各个成员企业法则向汇缴企业报送本手段第七条所法则的相合材料的限日。成员企业向汇缴企业报送的上述材料，务必经成员企业的主管税务构造审核。

　　第十六条 征税人未按法则限日实行汇算清缴和与税务构造正在征税上发作争议，按征管法及本来践细则的相合法则解决。

　　第十七条 各级税务构造要维系本地本质，对每一征税年度的汇算清缴事业实行联合摆设和结构计划。税务构造内部各性能部分应充实调解和配合，合伙做好汇算清缴的料理事业。

　　第十八条 各级税务构造要正在汇算清缴下手之前和汇算清缴时期，为征税人供给优质任职。应通过多种形势实行企业所得税的计谋胀吹，使征税人明了企业所得税的计谋法则，异常是明了当年出台的新计谋和涉及征税安排的计谋；应通过各样途径向征税人证据汇算清缴的事业标准和央浼。

　　第十九条 汇算清缴事业解散后，税务构造应结构发展企业所得税征税评估和查抄。征税评估的对象、实质、法子、标准等依据国度税务总局的相合法则实行。

　　第二十条 汇算清缴事业解散后，各级税务构造应郑重总结，写出版面通知逐级上报。各省、自治区、直辖市、打算单列市国度税务局和地方税务局，应正在每年7月底前将汇算清缴事业总结通知、年度企业所得税税源报表报送国度税务总局（所得税料理司）。总结通知的实质应罗：

　　第二十一条 各省、自治区、直辖市和打算单列市国度税务局、地方税务局可凭据本手段协议详细实践手段。

　　第二十二条 本手段自2006年1月1日起实行。《国度税务总局合于印发〈企业所得税汇算清缴料理手段〉的告诉》（国税发〔1998〕182号）同时废止。

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