企业所得税税收优惠整理（免税减税加计扣除三免三减半等）

　　企业所得税法的税收优惠体例罗免税、减税、加计扣除、加快折旧、减计收入、税额抵免等。（中心支配有比例、有限额的）

　　企业遵循委托合同，受托对切合法则的农产物举行初加工办事，其所收取的加工费，能够遵守农产物初加工的免税项目统治。

　　企业购置农产物后直接举行发售的生意勾当形成的所得，不行享用农、林、牧、渔业项主意税收优惠计谋。

　　自项目得到第一笔出产筹办收入所属征税年度起，第1－3年免征企业所得税，第4－6年减半征收企业所得税。“三免三减半”

　　自项目得到第一笔出产筹办收入所属征税年度起，第1-3年免征企业所得税，第4-6年减半征收企业所得税。“三免三减半”

　　切合条款的工夫让与所得正在一个征税年度内，住民企业工夫让与所得不赶上500万元的一面，免征企业所得税；赶上500万元的一面，减半征收企业所得税。

　　【注明】自2015年10月1日起，天下领域内的住民企业让与5年（含，下同）以上非私有许可行使权得到的工夫让与所得，也纳入上述享用企业所得税优惠的工夫让与所得领域。（新增）

　　个中工夫让与收入是指当事人执行工夫让与合同后取得的价款，不罗发售或让与配置、仪器、零部件、原质料等非工夫性收入。

　　【注明1】享用工夫让与所得减免企业所得税优惠的企业，应孤独筹算工夫让与所得，并合理分摊企业的时期用度；没有孤独筹算的，不得享用工夫让与所得企业所得税优惠。

　　【注明2】工夫让与应缔结工夫让与合同。个中，境内的工夫让与须经省级以上（含省级）科技部分认定挂号，跨境的工夫让与须经省级以上（含省级）商务部分认定挂号，涉及财务经费帮帮形成工夫的让与，须省级以上（含省级）科技部分审批。

　　【注明3】住民企业得到禁止出口和局部出口工夫让与所得，不享用工夫让与减免企业所得税优惠计谋。

　　【注明4】住民企业从直接或间接持有股权之和抵达100%的相合方得到的工夫让与所得，不享用工夫让与减免企业所得税优惠计谋。

　　【注明5】能够计入工夫让与收入的工夫斟酌、工夫办事、工夫培训收入，是指让与方为使受让方支配所让与的工夫加入行使、告竣资产化而供应的须要的工夫斟酌、工夫办事、工夫培训所形成的收入，并应同时切合以下条款：

　　（1）正在工夫让与合同中商定的与该工夫让与干系的工夫斟酌、工夫办事、工夫培训；

　　（2）工夫斟酌、工夫办事、工夫培训收入与该工夫让与项目收入一并收取价款。

　　认定的高新工夫企业，对其源泉于境表所得能够遵守15%的优惠税率缴纳企业所得税，正在筹算境表抵免限额时，可遵守15%的优惠税率筹算境表里应征税总额。

　　自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应征税所得额正在20万元到30万元（含30万元）之间的幼型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（新增）

　　【注明】1.切合法则条款的幼型微利企业，无论采用查账征收和审定征收体例均可遵守法则享用幼型微利企业所得税优惠计谋。

　　2.切合法则条款的幼型微利企业，正在季度、月份预缴企业所得税时，能够自行享用幼型微利企业所得税优惠计谋，毋庸税务罗审准许许。

　　对企业协同互帮拓荒的项目，切合法则条款的，由互帮各方就自己接受的研发用度划分遵守法则筹算加计扣除。

　　对企业委托给表单元举行拓荒的研发用度，凡切合法则条款的，由委托方按法则筹算加计扣除；受托方不得再举行加计扣除。

　　企业支拨给残疾职工的工资，正在举行企业所得税预缴申报时，首肯据实筹算扣除；正在年度完毕举行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再遵守支拨给残疾职工工资的100%加计扣除。（征税调减，不影响司帐利润，不影响筹算三项经费的工资总额）

　　创业投资企业采用股权投资体例投资于未上市的中幼高新工夫企业2年以上的，能够遵守其投资额的70%正在股权持有满2年确当年抵扣该创业投资企业的应征税所得额；当年亏欠抵扣的，能够正在今后征税年度结转抵扣。

　　采用缩短折旧年限要领的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采用加快折旧要领的，能够采用双倍余额递减法或者年数总和法。

　　对轻工、纺织、刻板、汽车等四个周围中心行业（以下简称四个周围中心行业）企5业2015年1月1日后新购进的固定资产（罗自行筑造，下同），首肯缩短折旧年限或采用加快折旧要领。

　　四个周围中心行业企业是指以上述行业营业为主开营业，其固定资产加入行使当年的主开营业收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。

　　1.减计收入，是指企业以《资源归纳诈欺企业所得税优惠目次》法则的资源动作厉重原质料，出产国度非局部和禁止并切合国度和行业干系准绳的产物得到的收入，减按90%计入收入总额。

　　2.乡下金融减计收入。自2014年1月1日至2016年12月31日，对金融机构庄家幼额贷款的利钱收入，保障公司为种植业、养殖业供应保障营业的保费收入，正在筹算应征税所得额时，按90%比例减计收入。

　　企业“采办并现实行使”《情况爱戴专用配置企业所得税优惠目次》《节能节水专用配置企业所得税优惠目次》和《和平出产专用配置企业所得税优惠目次》法则的“情况爱戴、节能节水、和平出产”等专用配置的，该专用配置的投资额的10%能够从企业当年的应征税额中抵免；当年亏欠抵免的，能够正在今后5个征税年度结转抵免。

　　【注明1】税额抵免是直接抵应纳所得税额，而不是抵免应征税所得额。这是该条优惠最额表的地方。

　　【注明2】享用上述法则的企业所得税优惠的企业，该当现实采办并自己现实加入行使上述法则的专用配置。

　　【注明3】企业采办上述专用配置正在5年内让与、出租的，该当甩手享用企业所得税优惠、并补缴一经抵免的企业所得税税款。

　　【注明4】举行税额抵免时，如增值税进项税额首肯抵扣，其专用配置投资额不再罗增值税进项税额；如增值税进项税额不首肯抵扣，其专用配置投资额应为增值税专用发票上阐明的价税合计金额。企业购置专用配置得到平凡发票的，其专用配置投资额为平凡发票上阐明的金额。

　　1.民族自治地方的自治罗对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的一面，能够决议减征或者免征。自治洲、自治县决议减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市国民当局准许。

　　2.对民族自治地方内国度局部和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。

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