某征税人A企业2016年6月份为幼周围征税人，时间出卖给客户B机电修设一套，价税合计103000元。A企业为客户开具了增值税通常发票。2016年7月，A企业申请认定为平常征税人。2016年8月，由于出卖的机电修设映现质料题目，客户B恳求退货并得到A企业的认同。
1、征税人正在幼周围时间发作的出卖举止，正在转为平常征税人后发作了退货举止，征税人该当若何开具红字发票？
企业A正在幼周围时间出卖的货品，遵从3%征收率计较缴纳的增值税，当时的司帐统治如下：
转为平常征税人后，企业冲销的是当初幼周围时间的增值税生意，征税人不行用平常计税办法实行统治，只可采选简单计税办法冲减：
2、征税申报时，征税人该当将开具的红字发票填写正在《增值税征税申报表附列材料（一）》第11行：3%征收率的出卖货品及加工修茸修配劳务。
平常征税人的简单计税是分表的核算式样，不应许任性操纵，开具3%的征收率红字发票是否相符恳求？
我的主见是，征税人正在幼周围时间发作的出卖举止，便是遵从简单计税的办法，依据3%的征收率开具的发票并实行了征税申报。无论什么时辰发作的退货举止，都该当原生意原冲销，冲销简单计税的出卖举止，就该当采用简单计税的办法开具红字发票并实行征税申报，所以不属于特殊。
《增值税征税申报表附列材料（一）》填写完毕后，征税人赓续填报《增值税征税申报表》主表，将开具的红字发票金额填写正在主表的21栏：简单计税计较的应征税额。
a、即使当月平常计税办法计较的应交税金红冲的红字发票对应的应征税额，那么当月的应征税额就会将表示正在24行“应征税额合计”。24行的数字是冲减了红开的红字发票的数字；
b，即使当月平常计税办法计较的应交税金红冲的红字发票对应的应征税额，那么就会酿成由于红冲发票酿成的多缴税款，此数字表示正在24栏次“应征税额合计”的负数；
c、即使当月平常计税办法核算的出卖举止存正在留抵税金的处境，那么正在主表上就会形成两个数字：1、留抵税金表示正在20行；2、红冲的红字发票对应的应征税额表示正在24栏次““应征税额合计”负数。
上述案例又有一种处境：即使A企业正在幼周围时间发作的出卖货品举止，由于价钱低，按月申报出卖额不赶过3万元或者按季度申报出卖额不赶过9万元，未缴纳增值税，这种处境若哪里理？
自己的发起是，由于发作出卖举止时，没有缴纳增值税，因此正在开具红字发票时，该当采选税率为***实行红字发票的开具。
申报时，《增值税征税申报表附列材料（一）》栏次填写第18行：免税-货品及加工修茸修配劳务。
自己提出以上发起后，良多人展现了破坏，以为这种统治式样不当，实在的破坏主张是：简单计税申报负数，增值税申报表无法保全，申报比对方无法通过。然则实在该当若何开票及征税申报，也没有给出好的发起。
2、申报时，企业A可能凭据开具的红字发票换算成17%税率的收入，冲减相应的出卖额。
我是不答允这种统治办法的，这种统治办法将酿成防伪税控开票编造、增值税征税申报数据、企业司帐账务、司帐报表数据之间无法厘正的区别。况且，只为了餍足申报而强行安排、倒挤数据，也是不威苛的事项。
遵从税务陷阱给出的统治主张，申报表申报比对也存正在比对不符的处境，需求税务征管陷阱实行手工强造比对通过，才气完工征税申报。
既然如许，遵从自己发起的统治办法，也可能通过窗话柄行手工强造比对，这个闭键都是弗成避免的，不存正在实务操作困苦，况且可能保留开票编造、申报数据、司帐账务、司帐报表等数据的相同性。
窃认为，爱戴生意实际，保留司帐数据的真正性、一惯性、才该当是确切的统治式样。
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