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依照现行规矩，幼界限征税人爆发增值税应税出售举止，年应征增值税出售额超出准则（以下简称挂号准则）的，应按规矩挂号为大凡征税人；月出售额未超出免税准则（以下简称免税准则）的，免征增值税。两者均以出售额举动剖断依照，但谋略口径既有相像，又有分歧。实务中，很多人搅浑了其区别，潜伏着肯定的税收危险，故就幼界限征税人挂号准则出售额与免税准则出售额的异同举办剖析，以便确切掌握。
1.挂号准则出售额的规矩：《财务部 税务总局合于同一增值税幼界限征税人准则的通告》（财税〔2018〕33号）规矩，自2018年5月1日起，增值税幼界限征税人准则为年应征增值税出售额500万元及以下，超出准则的，除规矩情况表，应收拾大凡征税人挂号，即挂号准则出售额为500万元。
2.免税准则出售额的规矩：《国度税务总局合于幼界限征税人免征增值税战略相合征管题目标布告》（国度税务总局布告2019年第4号，以下简称4号布告）规矩，幼界限征税人爆发增值税应税出售举止，合计月出售额未超出10万元（季度出售额未超出30万元）的，免征增值税，即免税准则出售额为月度10万元（季度30万元）。
1.基础界定领域相像。挂号准则和免税准则出售额均按应征增值税出售额谋略，囊括自行征税申报出售额、稽察查补出售额和征税评估安排出售额。
2.基础谋略口径相像。挂号准则和免税准则出售额均囊括免税出售额和税务构造出售额。个中免税出售额包罗出口货色劳务和向境表出售跨境任职免税出售额（一样统称为出口免税出售额）。
3.视同出售照料相像。增值税应税出售额为征税人爆发应税举止赢得的通盘价款和价表用度，包罗正在财政上不作出售但按税律例矩应缴纳增值税的视同出售货色、任职、无形资产或者不动产的出售额。关于吻合条款的代收代缴消费税、代垫运输用度、代为收取的当局性基金或者行政治迹性收费（实务中应谨慎是否开具发票的区别）、出售货色的同时间办保障等而向置备方收取的保障费、受托署理出售二手车以及向置备方收取的代置备方缴纳的车辆购买税、车辆执照费等不囊括正在价表用度之内，即不并计增值税出售额。别的，征税人应谨慎视同出售与不得抵扣进项税额的区别，不应将不得抵扣进项税额情况按视同出售照料，虚增增值税出售额，影响后续战略的实用。
4.进口合节照料相像。除另有免税规矩表，进口货色由海合代征增值税和境表单元或者片面正在境内爆发应税举止、由扣缴负担人扣缴增值税，不属于征税人的出售举止，一律依照实用税率或征收率（如列入清单的进口抗癌药品、罕见病药品等）缴纳增值税，不划分是否挂号大凡征税人，也不享用4号布告的免税战略。如，某诊于是大凡交易式样进口常例药品和阿那曲唑各一批，进口增值税计税代价均为10000元，则该诊所无论是否属于幼界限征税人，也无论是否超出免税准则出售额，进口常例药品应缴纳增值税10000×17％＝1700元；进口阿那曲唑因列入抗癌药品清单，应缴纳增值税10000×3％＝300元。
5.特定对象有选取权。依照《增值税大凡征税人挂号执掌主意》（国度税务总局令第43号）规矩，非企业性单元、不每每爆发应税举止的企业按规矩无论其是否超出挂号准则出售额，可能选取是否收拾大凡征税人挂号。幼界限征税人未超出免税准则出售额可能实用4号布告的免税战略，也可能选取放弃免税，但曾经选取，大凡36个月内不得蜕变。
1.实用对象分歧。33号通告昭着，其他片面（指天然人）爆发的出售额无论是否超出挂号准则，都不收拾大凡征税人挂号。如，某特意发现专利的片面让渡专利权12个月内分次赢得出售额600万元，只需依照幼界限征税人征免增值税，不收拾大凡征税人挂号。4号布告则昭着，实用于按月或者按季征税的幼界限征税人，不囊括按次征税的片面。对按规矩承诺按月或按季征税的片面也可能按规矩享用免税战略，目前重要有：吻合条款的委托代征、汇总的保障署理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的片面署理人（不囊括个别工商户）；将电力产物出售给国度电公司所属企业的分散式光伏发电项目发电户；出租不动产的其他片面（关于选取一次性收取房钱表面出租不动产赢得的房钱收入，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入未超出10万元的，免征增值税）等。
2.差额纳税分歧。现行增值税战略中无论大凡征税人依然幼界限征税人，均有差额纳税项目，如劳务差遣、旅游任职等。挂号准则中，出售任职、无形资产或者不动产有扣除项目标应税出售额按未扣除之前的出售额谋略，即全额谋略出售额。但免税准则中，以差额后的出售额举动剖断准则，即差额谋略出售额。于是，或者会呈现固然吻合免税准则，但累计超出挂号准则的情况，征税人应按规矩收拾大凡征税人挂号。
3.偶发出售分歧。正在挂号准则中，征税人有时爆发的出售无形资产、让渡不动产的出售额，不计入应税举止年应税出售额，如有时爆发的让渡不动产等。但免税准则中，不单不划分是否属于有时爆发，均应按规矩并计出售额征免增值税，况且必要对个中的出售不动产出售额举办卓殊的剖断：当合计出售额没有超出准则时，全额免税；当合计出售额超出准则时，出售不动产的出售额必要按规矩全额或差额谋略缴纳增值税，对扣除出售不动产之后的出售额，则孑立依照免税准则出售额举办剖断征免，未超的免税，超出的缴税。于是，挂号准则和免税准则中均存正在固然超出准则出售额，但仍旧可能享用战略的卓殊情况。
4.查补（安排）出售分歧。征税人被税务稽察和征税评估，并爆发稽察查补出售额和征税评估安排出售额（以下简称查补（安排）出售额）是常见营业。对查补（安排）出售额正在挂号准则和免税准则中的利用是有区此表。《国度税务总局合于增值税大凡征税人挂号执掌若干事项的布告》（国度税务总局布告2018年第6号）昭着，查补（安排）出售额计入查补税款申报当月(或当季)的出售额，并以此界定增值税幼界限征税人年应税出售额，超出挂号准则的，按规矩收拾大凡征税人挂号。但正在免税准则中，查补（安排）出售额应依照征税负担爆发时光计入税款所属期出售额，并以此界定增值税的征免。于是，关于查补（安排）出售额的照料，正在挂号准则中没有追溯性，正在免税准则中则拥有追溯性，两者界定的时点分歧。
5.剖断刻日分歧。挂号准则中，以征税人正在相连不超出12个月或四个季度的策划期内累计应征增值税出售额举动剖断依照，拥有滚动谋略的特性。免税准则中，以征税刻日内的增值税应税出售额举动剖断依照，不拥有滚动谋略的特性。
总之，幼界限征税人必要谨慎挂号准则与免税准则的分歧，关于固然依照免税准则可能享用免税战略但出售额超出挂号准则的，应按规矩收拾大凡征税人挂号，不再享用幼界限征税人税收优惠；关于固然超出挂号准则但属于有时爆发的规矩出售情况惹起的及属于承诺选取依照幼界限征税人征税的，承诺不收拾大凡征税人挂号。正在实务中，征税人应谨慎税收危险。
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