2019小规模纳税人税收优惠政策解读

　　2019年1月9日国务院常务聚会确定，将增值税幼领域征税人免税准绳由月出售额3万元升高到10万元。为确保该项优惠计取利市奉行，税务总局造发通告，就若干征管题目举办了真切。2019幼领域征税人税收优惠计谋解读如下。

　　合于《国度税务总局合于幼领域征税人免征增值税计谋相合征管题宗旨通告》的解读

　　2019年1月9日国务院常务聚会确定，将增值税幼领域征税人免税准绳由月出售额3万元升高到10万元。为确保该项优惠计取利市奉行，税务总局造发通告，就若干征管题目举办了真切。详细包含：

　　真切征税人以全盘增值税应税出售活动(包含出售货色、劳务、办事、无形资产和不动产)团结谋略出售额，决断是否到达免税准绳。同时，幼领域征税人正在扣除本期发作的出售不动产的出售额后仍未凌驾10万元的，其出售货色、劳务、办事、无形资产得到的出售额，可享福幼领域征税人免税计谋。举例讲明：

　　例1：A幼领域征税人2019年1月出售货色4万元，供应办事3万元，出售不动产2万元。合计出售额为9(=4+3+2)万元，未凌驾10万元免税准绳，以是，该征税人出售货色、办事和不动产得到的出售额9万元，可享福幼领域征税人免税计谋。

　　例2：A幼领域征税人2019年1月出售货色4万元，供应办事3万元，出售不动产10万元。合计出售额为17(=4+3+10)万元，剔除出售不动产后的出售额为7(=4+3)万元，以是，该征税人出售货色和办事相对应的出售额7万元能够享福幼领域征税人免税计谋，出售不动产10万元应照章征税。

　　营改增以还，延续了生意税的少少差额纳税计谋。譬喻，造造业幼领域征税人，以得到的完全价款和价表用度扣除对表付出的分包款后的余额为出售额，谋略缴纳增值税。通告真切实用增值税差额纳税计谋的，以差额后的余额为出售额，确定其是否可享福幼领域征税人免税计谋。同时，真切了幼领域征税人《增值税征税申报表》中“免税出售额”的填报口径。举例讲明，2019年1月，某造造业幼领域征税人(按月征税)得到造造办事收入20万元，同时向其他造造企业付出分包款12万元，则该幼领域征税人当月扣除分包款后的出售额为8万元，未凌驾10万元免税准绳，以是，当月可享福幼领域征税人免税计谋。

　　幼领域征税人，征税限日分歧，其享福免税计谋的功效也许存正在分歧。举例讲明：

　　情状1：某幼领域征税人2019年1-3月的出售额永别是5万元、11万元和12万元。假如按月征税，则惟有1月的5万元也许享福免税;假如按季征税，因为该季度出售额为28万元，未凌驾免税准绳，以是，28万元完万能享福免税。正在这种情状下，幼领域征税人更承诺实行按季征税。

　　情状2：某幼领域征税人2019年1-3月的出售额永别是8万元、11万元和12万元，假如按月征税，1月份的8万元也许享福免税，假如按季征税，因为该季度出售额31万元已凌驾免税准绳，以是，31万元均无法享福免税。正在这种情状下，幼领域征税人更承诺实行按月征税。

　　基于以上情状，为确保幼领域征税人充塞享福计谋，通告真切，根据固定限日征税的幼领域征税人能够遵照己方的现实筹备情状采取实行按月征税或按季征税。为确保年度内征税人的征税限日相对平静，同时也真切了曾经采取，一个司帐年度内不得改革。

　　税务总局正在2016年造发了23号通告和53号通告，对《中华国民共和国增值税暂行条例奉行细则》第九条所称的其他片面，采纳一次性收取房钱(包含预收款)步地出租不动产得到的房钱收入，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入不凌驾3万元的，可享福幼领域征税人免税计谋。为确保征税人充塞享福计谋，正在上调免税准绳至10万元后，该计谋陆续推行。

　　2018年，将幼领域征税人准绳团结至500万元时，许诺此前根据较低准绳认定(立案)的通常征税人，正在2018年年末前志愿采取转立案为幼领域征税人。此次升高增值税免税准绳至10万元，相当于年出售额120万元以下的幼领域征税人都能够享福免税计谋。正在这种情状下，也许会有通常征税人提出转立案为幼领域征税人，以享福免税计谋的诉求。为确保征税人充塞享福税收减免计谋，通告真切通常征税人假如年出售额不凌驾500万元的，可正在2019年度采取转立案为幼领域征税人，转立案后可享福免税计谋。需求留意的是，曾正在2018年采取过转立案的征税人，正在2019年仍可采取转立案;然而，2019年采取转立案的，再次立案为通常征税人后，不得再转立案为幼领域征税人。

　　现行增值税奉行了若干涉缴税款的征管法子，譬喻跨区域供应造造办事、出售不动产、出租不动产等等。研商到免税准绳由3万元升高至10万元，征税人的计谋受益面和受益水平均有大幅升高，通告真切，根据现行规矩应该预缴增值税税款的幼领域征税人，凡正在预缴地竣工的月出售额未凌驾10万元的，当期无需预缴税款。本通告下发前仍然预缴税款的，能够向预缴田主管税务构造申请退还。

　　幼领域征税人中的单元和个别工商户出售不动产，涉及征税人正在不动产所正在地预缴税款的事项。增值税免税准绳升高至10万元后，假如出售不动产出售额为20万元，则：第一种情状，假如某个别工商户采取按月征税，出售不动产出售额凌驾月出售额10万元免税准绳，则仍应正在不动产所正在地预缴税款;第二种情状，假如该个别工商户采取按季征税，出售不动产出售额未凌驾季度出售额30万元的免税准绳，则无需正在不动产所正在地预缴税款。以是，通告真切幼领域征税人中的单元和个别工商户出售不动产，应按其征税期、通告第六条以及其他现行计谋规矩确定是否预缴增值税。

　　其他片面偶尔发作出售不动产的活动，应该根据现行计谋规矩实行按次征税。以是，通告真切其他片面出售不动产，陆续根据现行计谋规矩征免增值税。譬喻，假如其他片面出售住房满2年合适免税前提的，仍可陆续享福免税;如分歧适免税前提，则应照章征税。

　　根据现行计谋规矩，征税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税活动谋略缴纳增值税。通告真切，假如幼领域征税人月出售额未凌驾10万元的，当期因开具增值税专用发票仍然缴纳的税款，正在增值税专用发票完全联次追回或者按规矩开具红字专用发票后，能够向主管税务构造申请退还已缴纳的增值税。

　　研商到免税文献下发时代晚于免税计谋下手推行的时代(2019年1月1日)，为确保幼领域征税人足额享福10万元免税计谋，通告对幼领域征税人2019年第一个税款所属期已缴征税款的追溯治理题目举办了真切，即幼领域征税人2019年1月份出售额未凌驾10万元(第1季度未凌驾30万元)的，当期因仍然缴纳的税款，能够正在管造征税申报时向主管税务构造申请退还。

　　为了容易征税人开具运用发票，仍然运用增值税发票拘束编造开具发票的幼领域征税人，正在免税准绳调度后，月出售额未凌驾10万元的，能够陆续运用现有税控兴办开具发票。假如幼领域征税人仍然自行开具增值税专用发票，同样能够运用现有税控兴办陆续开具。除上述情状和出售额准绳同措施度表，幼领域征税人自行开具增值税专用发票其他事宜根据现行规矩推行。

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