注意小规模纳税人适用征收率的重要细节（附相关问答）

　　为纾解企业坚苦，鞭策企业有序复工复产，支柱安靖和扩张就业，依照《财务部 税务总局合于支柱个别工商户复工复业增值税策略的布告》（2020年第13号）、《财务部 税务总局合于耽误幼范围征税人减免增值税策略实行限日的布告》（2020年第24号）规则：

　　我是山东的一个个别工商户，属于按月申报的增值税幼范围征税人，兼营空调出卖和空调装置效劳。2020年3月份出卖额是20万元，此中有几个客户思要发票行为凭证，因此我开具了10张征收率为3%的增值税凡是发票。请问借使我要享福减按1%征收增值税策略，是否必需追回上述3%征收率的发票，照样可能正在申报征税时直接减按1%申报缴纳增值税?

　　答：凭借(2020年第13号)、（2020年第24号 ）规则，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省表，其他省、自治区、直辖市的增值税幼范围征税人，合用3%征收率的应税出卖收入，减按1%征收率征收增值税。

　　正在上述复工复业策略实行时代，除湖北省表，其他省、自治区、直辖市的增值税幼范围征税人月出卖额横跨10万元，开具了征收率为3%的增值税凡是发票的，可能正在申报征税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。需求指导的是，遵循《中华公民共和国发票办理手腕》等合联规则，征税人应如实开具发票。征税人享福减按1%征收率征收策略的，正在开具增值税凡是发票时，该当正在税率或征收率栏次填写“1%”字样。以来，征税人该当遵循上述规则开具增值税凡是发票。

　　征税人享福新冠肺炎疫情防控合联免征增值税策略怎样开具发票？正在合联策略宣布前已开具的发票怎样处置？

　　答：依照（2020年第4号）第三条规则，征税人遵循（2020年第8号，以下简称“8号布告”）和（2020年第9号，以下简称“9号布告”）相合规则合用免征增值税策略的，不得开具增值税专用发票。已开具增值税专用发票的，该当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规则合用免征增值税策略并开具凡是发票。征税人正在疫情防控时代一经开具增值税专用发票，该当开具对应红字发票而未实时开具的，可能先合用免征增值税策略，对应红字发票最迟该当于合联免征增值税策略实行到期后1个月内达成开具。

　　正在8号、9号布揭宣布前，征税人爆发合联应税行动，可合用8号、9号布告规则的免征增值税策略，但征税人已开具增值税专用发票，且无法按上述规则开具对应红字发票或者作废原发票的，其对应的收入应按规则缴纳增值税，其余收入仍可享福免税策略。8号、9号布揭宣布之后，征税人应遵循布告规则合用征免税策略并开具和应用发票。

　　答：依照（2020年第5号）、（2020年第24号 ）规则，增值税幼范围征税人博得应税出卖收入，征税责任爆发时辰正在2020年2月底以前，合用3%征收率征收增值税的，遵循3%征收率开具增值税发票；征税责任爆发时辰正在2020年3月1日至12月31日，合用减按1%征收率征收增值税的，遵循1%征收率开具增值税发票。

　　增值税幼范围征税人博得应税出卖收入，征税责任爆发时辰正在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，爆发出卖折让、中止或者退回等景况需求开具红字发票的，遵循3%征收率开具红字发票；开票有误需求从新开具的，应遵循3%征收率开具红字发票，再从新开具确切的蓝字发票。

　　增值税幼范围征税人正在达成增值税发票税控开票软件升级后，开票软件税率或征收率栏次将会默认显示调度后的征收率，征税人可按规则拔取确切的征收率寻常开具增值税发票。为方便征税人达成开票软件升级，税务部分供应了“非接触式”的升级形式，征税人只需正在互联处于维系状况时登录开票软件，体例即可主动达成开票软件升级操作，征税人无需赶赴办税效劳厅处分合联事项。