为确保幼范围征税人普惠性免征增值税计谋实施到位，遵循《财务部税务总局合于施行幼微企业普惠性税收减免计谋的合照》（财税〔2019〕13号）、《国度税务总局合于幼范围征税人免征增值税计谋相合征管题目标告示》（国度税务总局告示2019年第4号，以下简称4号告示）等文献心灵，国度税务总局湖北省税务局对征税人和下层税务陷坑对照合切的若干题目全省精确如下。
答：（一）幼范围征税人以扫数增值税应税贩卖举止（征求贩卖货色、劳务、供职、无形资产和不动产）的兼并贩卖额判决是否抵达免税程序。贩卖额详细是指，应征增值税不含税贩卖额（征求3%和5%征收率）、贩卖行使过的固定资产不含税贩卖额、免税贩卖额、出口免税贩卖额。
（二）要是兼并估量月贩卖额高出10万元（季度贩卖额30万元，下同），但扣除本期发作的贩卖不动产的月贩卖额后未高出10万元的，其贩卖货色、劳务、供职、无形资产获得的贩卖额免征增值税，贩卖不动产服从现行增值税规矩征免增值税。
二、幼范围征税人选拔以1个季度为征税刻期，但实践策划期亏欠1个季度的，怎么享用免征增值税优惠？
答：遵循《国度税务总局合于总共推开业务税改征增值税试点相合税收征收统治事项的告示》（国度税务总局告示2016年第23号）第六条第三项的规矩，按季征税申报的增值税幼范围征税人，实践策划期亏欠一个季度的，以实践策划月份估量当期可享用免征增值税计谋的贩卖额度。
某幼范围征税人于2019年2月28日开业，要是选拔以1个季度为征税刻期，其正在2019年一季度的实践策划期为2个月，要是一季度贩卖额未高出20万元，免征增值税。
答：为确保幼范围征税人充满享用计谋，服从固定刻期征税的幼范围征税人，能够遵循我方的实践策划处境，正在每个管帐年度（《中华群多共和国管帐法》第十一条规矩，管帐年度自公历1月1日起至12月31日止）内的肆意时光，向主管税务陷坑提出申请，选拔调换其征税刻期，实行按月征税或按季征税，但选拔调换征税刻期后，当年12月31日前不得再次调换。
答：幼范围征税人调换征税刻期为即劳动项，办税供职厅收到征税人申请后应即时办结。
（一）“月改季”情景。幼范围征税人选拔将按月申报调换为按季申报的，要是申请时光为本季度的第1个月，则按季申报自本季度起生效；要是申请时光为本季度第2个月或第3个月，则按季申报自下季初起生效，本季度接连实行按月申报。
（二）“季改月”情景。幼范围征税人选拔将按季申报调换为按月申报的，要是申请时光为本季度的第1个月，则按月申报自本月起生效；要是申请时光为本季度第2个月或第3个月，则按月申报自下季初起生效，本季度接连实行按季申报。
【例1】原实行“按月申报”的征税人，正在2019年1月申请调换为“按季申报”，操作如下：
税（费）种认定：将原“按月申报”的税种“认定有用期止”点窜为2018年12月31日，并新增“认定有用期起”为2019年1月1日的“按季申报”税种认定讯息。
申报刻期：征税人应正在2019年4月征期内申报“2019年1月1日至2019年3月31日”所属期的增值税。
【例2】原实行“按月申报”的征税人，正在2019年2月或3月申请调换为“按季申报”，操作如下：
税（费）种认定：将原“按月申报”的税种“认定有用期止”点窜为2019年3月31日，并新增“认定有用期起”为2019年4月1日的“按季申报”税种认定讯息。
申报刻期:征税人2019年1月至2019年3月属期增值税仍实行“按月申报”，并将正在2019年4月属期起实行“按季申报”。
【例3】原实行“按季申报”的征税人，正在2019年1月申请调换为“按月申报”，操作如下：
税（费）种认定：将原“按季申报”的税种“认定有用期止”点窜为2018年12月31日，并新增“认定有用期起”为2019年1月1日的“按月申报”税种认定讯息。
申报刻期：征税人正在2019年2月征期内申报“2019年1月1日至2019年1月31日”属期增值税。
【例4】原实行“按季申报”的征税人，正在2019年2月或3月申请调换为“按月申报”，操作如下：
税（费）种认定：将原“按季申报”的税种“认定有用期止”点窜为2019年3月31日，并新增认定有用期起”为2019年4月1日的“按月申报”税种认定讯息。
申报刻期：征税人正在2019年4月征期内申报“2019年1月1日至2019年3月31日”属期增值税。
答：（一）转备案计谋正在2019年延续并扩围，即转备案日前联贯12个月或者4个季度累计贩卖额未高出500万元的，征求营改增试点征税人正在内的扫数增值税普通征税人（税务总局另有规矩除表，比如从事造品油贩卖的加油站），正在2019年12月31日前，能够选拔转备案为幼范围征税人。然则，普通征税人正在2019年内只可选拔转备案1次。
（二）服从《增值税普通征税人备案统治主见》（国度税务总局令第43号）规矩，累计贩卖额征求征税申报贩卖额、查察查补贩卖额、征税评估调动贩卖额。实用差额纳税计谋的普通征税人，按未扣除之前的贩卖额确定是否能够选拔转备案。
（三）正在2018年申请照料过转备案，又备案为普通征税人的，正在2019年仍可选拔转备案为幼范围征税人。
（四）实行“同一核算、汇总申报、永诀征税”（以下简称“汇总申报”）增值税征收统治体例的总分支机构征税人中，相符转备案要求的分支机构，能够申请退出汇总申报，举办独立核算，选拔转备案为幼范围征税人。
答：遵循《国度税务总局合于同一幼范围征税人程序等若干增值税题目标告示》（国度税务总局告示2018年第18号）第一条的规矩，转备案日前策划期不满12个月或者4个季度的，服从月（季度）均匀应税贩卖额估算累计应税贩卖额。
答：（一）正在一个征税刻期内，幼范围征税人正在统一县（市、区）供给修修供职、贩卖不动产、出租不动产等多个应预缴项目标，兼并估量正在预缴地达成的贩卖额。
（二）凡正在预缴地达成的月贩卖额未高出10万元的，当期无需预缴税款，也无需填报《增值税预缴税款表》。月贩卖额高出10万元的，应预缴增值税，并服从项目永诀填写《增值税预缴税款表》。
（三）正在2019年1月仍旧预缴增值税税款的，且相符优惠计谋享用要求的，能够向预缴田主管税务陷坑申请退还，由主管税务陷坑先作废对应的《增值税预缴税款表》，再按规矩照料退税。
答：4号告示精确的按固定刻期征税的幼范围征税人免征增值税，征求以1个月或1个季度为征税刻期的固定业户，不征求按次（日）征税的非固定业户。
遵循《增值税暂行条例施行细则》和《财务部国度税务总局合于总共推开业务税改征增值税试点的合照》（财税〔2016〕36号）对增值税起征点的规矩，按次征税的，每次（日）贩卖额未高出500元的，免征增值税。
其他局部选用一次性收取房钱阵势出租不动产获得的房钱收入，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入不高出10万元的，免征增值税。
九、其他局部正在2018年选用预收款体例出租不动产，一次性获得2019年及往后租赁期的预收房钱收入，月均房钱高出3万元但未高出10万元的，能否申请退还2019年及往后租赁期对应的增值税税款？
答：不行。遵循《财务部国度税务总局合于总共推开业务税改征增值税试点的合照》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条的规矩，征税人供给租赁供职选用预收款体例的，其征税责任发作时光为收到预收款确当天，4号告示自2019年1月1日起实施。
十、保障企业代局部保障署理人申请汇总代开增值税发票时，是否能够享用免征增值税？
答：（一）保障企业代局部保障署理人申请汇总代开增值税浅显发票，单个署理人月贩卖额未高出10万元的，免征增值税。
（二）保障企业代局部保障署理人申请汇总代开增值税专用发票，服从增值税专用发票贩卖额估量缴纳增值税。
（三）单个署理人月贩卖额未高出10万元的，当期因代开增值税专用发票仍旧缴纳的税款，正在增值税专用发票十足联次追回或按规矩开具红字专用发票后，能够向主管税务陷坑申请退还。
答：（一）住宿业、鉴证磋贸易、修修业、工业、讯息传输、软件和手艺供职业幼范围征税人，月贩卖额高出10万元的，能够遵循必要，自行开具增值税专用发票。
（二）特定行业仍旧自行开具增值税专用发票的幼范围征税人，能够行使增值税发票统治体系接连开具增值税专用发票。
（三）转备案幼范围征税人仍旧自行开具增值税专用发票的，能够行使增值税发票统治体系接连开具增值税专用发票。
（四）幼范围征税人贩卖获得的不动产，必要开具增值税专用发票的，仍必要向主管税务陷坑申请代开。
十二、新办幼范围征税人是否能够行使增值税发票统治体系自行开具增值税浅显发票？
答：新办幼范围征税人必要自行开具增值税浅显发票的，因未申报无法判决是否享用普惠性免征增值税计谋的，遵循征税人申请，能够行使增值税发票统治体系自行开具增值税浅显发票。
答：实用普惠性免征增值税计谋幼范围征税人，若月贩卖额未高出10万元，正在征税申报时，贩卖额应填写正在《增值税征税申报表（幼范围征税人实用）》主表的“免税贩卖额”合系栏次，详细为：
（一）征税人备案注册类型为“个别策划”的，填写主表第9栏“免税贩卖额”和第11栏“未达起征点贩卖额”；
（二）征税人备案注册类型不为“个别策划”的，填写主表第9栏“免税贩卖额”和第10栏“幼微企业免税贩卖额”；
答：（一）实用差额纳税计谋的幼范围征税人，不相符普惠性免征增值税要求的，正在征税申报时，《增值税征税申报表（幼范围征税人实用）》主表第1栏、第4栏的“供职、不动产和无形资产”列填写差额后的贩卖额，即当期发作差额扣除的，主表第1栏第2列应等于附列原料第8栏；主表第4栏第2列应等于附列原料第16栏。
（二）实用差额纳税计谋的幼范围征税人，相符普惠性免征增值税要求的，正在征税申报时，《增值税征税申报表（幼范围征税人实用）》主表的第9栏“供职、不动产和无形资产”列应填写差额后的贩卖额，附列原料第8栏、第16栏的值相应与主表第9栏、第10栏或第11栏连结相同。
（三）出供词职、无形资产免税贩卖额，实用差额纳税计谋的，申报表主表第13栏“供职、不动产和无形资产”列填写扣除之后的贩卖额。
某劳务支使公司，属于按月申报的幼范围征税人，选拔实用差额扣除计谋。2019年1月份获得劳务支使供职100.5万元，当期代用工单元支出给劳务支使员工的工资、福利和为其照料社会保障及住房公积金合计90万元。如2019年1月未发作其他贩卖举止，无结转扣除额。怎么举办申报？
该幼范围征税人2019年2月举办增值税申报时，本期获得的十足劳务支使收入100.5万元填入附列原料第13栏，本期发作的扣除额90万元填入附列原料第14栏，扣除后的含税贩卖额10.5万元填入附列原料第15栏，扣除后的不含税贩卖额10万元填入附列原料第16栏。同时，将扣除后的10万元填入主表第9栏“免税贩卖额”、“供职、不动产和无形资产”列和第10栏“幼微企业免税贩卖额”、“供职、不动产和无形资产”列。将5000元填入第17栏“本期免税额”“供职、不动产和无形资产”列和第18栏“个中：幼微企业免税额”“供职、不动产和无形资产”列。
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