小规模纳税人如何报税可以自己报吗

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　　幼领域征税人怎样报税能够己方报吗 幼领域征税人报税时没有什么卓殊提神的地方，工业企 业 6％、贸易企业 4％，与凡是征税人的区别就正在于：幼规 模不行抵扣进项税，要全额进本钱，而凡是征税人能够抵扣 进项税。 凡是景况下，办完备案证确当月就应当申报。假如备案 证办完时是靠拢月末，也或许被恳求次月申报。 没有收入的景况下，则实行零申报。即是收入为零，应 征税额也为零。 做凭证时税金直接计提 幼领域征税人识别名填税务备案证号 货色或应税劳务名称填主营项目 贩卖额填不含税收入金额 征收率填你公司合用税率：如为贩卖为主企业 4%加工 修补企业 6%本期实质应征税额=贩卖额*征收率。 应补退税额=本期实质应征税额 必填 幼领域征税人何如申报？ 1、增值税，凡是按月申报。工业企业依照：开具发票 金额/×6％申报增值税；贸易企业依照：开具发票金额/×4％ 申报增值税。必要申报的报表有：《幼领域征税人征税申报 表》、《增值税申报附列材料》、《资产欠债表》、《损益表》， 一切的报表应当都能够从征税申报体例天生打印，假如必要 纸质报表，能够向本地税务坎阱免费索取。 2、企业所得税。按季度申报，岁终汇算清缴。所得税 征收体例能够分为查账征收和审定征收。假如实行查账征 收，必要报送的报表许多，而且必要出具由注册司帐师署名 的查账申报；假如实行审定征收，只必要报送《企业所得税 审定征收申报表》 国税，咱们这边全是上申报，是用数字证书的，进去 了站后会有提示。 地税，也是正在上申报，差异的是有特意的软件报税， 地税给的 1 、增值税凡是征税人征税申报 干系征税人 征税人报送申报材料 →受理审核→受理申报 1 、《增值税凡是征税人征税申报表》及其附表 2 、《增值税发票领用存月报表和分支机构贩卖明细表》 3 、《增值税发票操纵明细表》 4 、《临蓐企业出口货色免税明细申报表》及电子数据 5 、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据 6 、财政报表 7 、《核心税源考查表》 8 、《增值税征税申报表附报材料表》 供应的材料完备、填写实质切确、各项手续具备，马上 办结。 2 、增值税幼领域征税人征税申报 干系征税人 征税人报送申报材料 →受理审核→受理申报 1 、《增值税幼领域征税人征税申报表》 2 、财政报表 供应的材料完备、填写实质切确、各项手续具备，马上 办结。 3 、消费税征税人征税申报 干系征税人 征税人报送申报材料 →受理审核→受理申报 《消费税申报表》及其附表 供应的材料完备、填写实质切确、各项手续具备，马上 办结。 5 、所得税征税人征税申报 干系征税人 征税人报送申报材料 →受理审核→受理申报 1 、《企业所得税征税申报表或表商投资及表国企业所 得税征税申报表》、审定征收企业所得税征税申报表 2 、财政报表 供应的材料完备、填写实质切确、各项手续具备，马上 办结。 6 、扣缴仔肩人申报 干系征税人 扣缴仔肩人报送干系材料 →受理审核→受理申报 1 、《代扣代缴税款申报表》 2 、《代收代缴税款申报表》 3 、财政报表 供应的材料完备、填写实质切确、各项手续具备，马上 办结。 7 、延期申报申请 干系征税人 征税人申请 →受理审核→审批 《延期申报申请表》 供应的材料完备、填写实质切确、各项手续具备，马上 办结。 审批权限： 主管税务坎阱 8 、征税申报体例审批 干系征税人 征税人申请 →受理审核→审批 《申报体例申请审批表》 供应的材料完备、填写实质切确、各项手续具备，马上 审批办结。 审批权限： 省辖市局分局 县局 9 、延缴税款审批 干系征税人 征税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审 核→省局审批 1 、《延期缴缴征税款申请审批表》 2 、当《月征税申报表》及财政报表 3 、银行存款余额说明 供应的材料完备、填写实质切确、各项手续具备，正在 20 日内办结。 审批权限： 省局 10 、企业所得税汇总征税企业逐级汇总申报 干系征税人 受理申报 - 受理审核 - 逐级上传到总机构所正在地国税 坎阱 ? 汇总后的征税申报表及附表及财政司帐报表 ? 所属成员企业征税申报表及附表 ? 本级征税申报表、附表及财政司帐报表 供应的材料完备、填写实质切确、各项手续具备， 3 日 办结。 凡是征税人报税步伐【凡是征税人报税流程】 凡是征税人报税步伐： 1、月底进步项发票认证解密 2、报税前销项发票抄税 3、打印本月开票清单 4、上报税： A、如有开具大凡发票，要导入 B、如得到能够抵扣的“四幼票”，必要收集导入 C、主表主动天生后，依照开票清单，填列申报表中的“销 项明细” D、如有进项转出、已交税金等景况，必要填列 E、连同附报表格及司帐报表沿途上申报、采纳回执、 打印盖印 5、确认征税专户内有足够的资金用于交征税金 6、上打印的材料连同开票清单、金税卡到税务局大 厅窗话柄行比对，如无误，OK！如有题目，金税卡锁死，转 极度岗惩罚。 出口退税企业账务惩罚课本【出口退税账务惩罚】 正在我国，出口货色增值税实行零税率，即相应的销项税 额为零。恰是因为销项税额为零，使得进项税额无法获得实 际的抵扣，所以，必要以退税的花式使得无法抵扣的进项税 额获得实质的抵扣。 目前，正在实务上，出口退税正在“销项税额”方面并非推广 真正的零税率而是一种“超低税率”，即纳税率与退税率之差， 即税法轨则的出口退税“不得免征和抵扣税额”的打算比率。 我国对拥有凡是征税人资历的临蓐企业的出口退税实 行“免、抵、退”门径。“免、抵、退”的寓意如下： “免”是指临蓐企业出口自产货色免征临蓐贩卖症结的增 值税； “抵”是指以本企业本期出口产物应退税额抵顶内销产物 应征税额。 “退”是指根据上述流程确定的实质应退税额为负数时， 即临蓐企业出口的自产货色正在当月应抵顶的进项税额未能 十足抵扣时，对未抵扣的一面予以总计或一面退还。 一、总结起来，“免、抵、退”税的打算可分为四个办法： 打算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货色离岸价×表汇 牌价× －免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材 料价钱× 干系司帐惩罚为： 依照“当期免抵退税不得免征和抵扣税额” 借：主开营业本钱 贷：应交税金——应交增值税 打算当期应征税额 当期应征税额＝当期内销货色的销项税额－－上期末 留抵税额 若应征税额为正数，即没有可退税额，则仍应交纳增值 税；若应征税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资历申 请退税，但真相能退多少，还要实行打算较量。 打算免抵退税额 免抵退税额＝出口货色离岸价×表汇牌价×出口货色退 税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原料价钱×出口货色退税 率 免税购进原料席卷从国内购进免税原料和进料加工免 税进口料件。此中进料加工免税进口料件的构成计税价钱公 式为： 进料加工免税进口料件的构成计税价钱＝货色到岸价 ＋海闭实征闭税和消费税 确定应退税额和免抵税额 1、若应征税额为零或正数时，即：没有留抵税额，当 期应退税额为零；免抵税额＝免抵退税额，免抵退税额总计 行为“出口抵减内销产物应征税额”。 干系司帐惩罚为： 借：应交税金———应交增值税 贷：应交税金———未交增值税 借：应交税金———应交增值税 贷：应交税金———应交增值税 2、若应征税额为负数，即：有留抵税额时，则可免得 抵退税额为限享福退税： 若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额＝ 期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣 税额。 干系司帐惩罚为： 借：应收补贴款 －出口退税 应交税金———应交增值税 贷：应交税金———应交增值税 若期末未抵扣税额≥免抵退税额，可总计退税，则：当 期应退税额＝免抵退税额；当期免抵税额＝出口抵减内销产 品应征税额＝0。 干系司帐惩罚为： 借：应收补贴款 贷：应交税金———应交增值税 借：应交税金———应交增值税 贷：应交税金———未交增值税 “应收补贴款”所对应的金额，才是真正的退税，依照“当 期应退税额”的打算流程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵 进项税额。 应收补贴款科目正在司帐上属于过渡科目，不应结转利 润，待补贴款到账后，该科目余额天然归零。 由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税 额”与“当期应退税额”之和，即税法中轨则的“当期免抵退税 额”。 而出口货色实质推广的“超低税率”打算的“销项税额”被 计入了“进项税额转出”贷方专栏。假如将该一面数额与“出口 退税”贷方专栏数额相加，本来也即是内销景况下，该当交纳 的销项税额。正在内销景况下，增值税应由购置方支出，但由 于出话柄行免税战略，购置方免于向贩卖方支出增值税款， 对此，国度以“出口退税”的门径实行补充。正在这个道理上讲， 出口退税就相当于销项税，其宗旨即是用于进项税的抵扣， 抵扣多余的一面则予以退还。 正在免抵退税的打算形式中，打算“当期免抵税额”厉重是 为了账务惩罚的必要。免抵税额即为“应交税金———应交增 值税”科宗旨数额，假如不打算出免抵税额，正在财政惩罚时将 无法均衡。 二、现连结实例诠释怎样实行打算和账务惩罚。 凡是临蓐企业 例：某自营出口临蓐企业为增值税凡是征税人，合用增 值税税率 17％，退税率 13％，xx 年 1—3 月相闭营业材料如 下： 1、一月份，期初增值税留抵 5 万元，购进原质料等货 物 500 万元，愿意抵扣的进项税额 85 万元，内销产物贩卖 额 300 万元，出口货色离岸价折合百姓币 1200 万元。 ①表购原质料、备件、能耗等，司帐分录为： 借：原质料等科目 5000000 应交税金—应交增值税 850000 贷：银行存款等科目 5850000 ②产物表销时，司帐分录为： 借：银行存款等科目 12000000 贷：主开营业收入 12000000 ③内销产物，司帐分录为： 借：银行存款等科目 3510000 贷：主开营业收入 3000000 应交税金—应交增值税 510000 ④打算当月出口货色不得免征和抵扣税额 不得免征和抵扣税额＝1200×＝48 借：主开营业本钱 480000 贷：应交税金—应交增值税 480000 ⑤打算应征税额 本月应征税额＝51－－5＝9＞0，仍应交税。 借：应交税金—应交增值税 140000 贷：应交税金—未交增值税 140000 结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为 90000 元。 ⑥确定应退税额和免抵税额： 免抵退税额＝12000000*13%＝1560000 从应征税额打算可知，本月应征税大于 0，则应退税额 ＝ 0 ； 免 抵 税 额 ＝ 免 抵 退 税 额 - 应 退 税 额 ＝ 1560000-0 ＝ 1560000 借：应交税金———应交增值税 1560000 贷：应交税金———应交增值税 1560000 2、仲春份，表购原质料、燃料等支出价款 850 万元、 愿意抵扣的进项税额 144．5 万元；内销货色得到不含税销 售额 300 万元；出口贩卖货色得到贩卖额 500 万元。 ①采购原料、出口及内销的司帐分录与 1 月份仿佛，不 再赘述。 ②打算当月出口货色不得免征和抵扣税额 不得免征和抵扣税额＝500×＝20 借：主开营业本钱 200000 贷：应交税金—应交增值税 200000 ③打算应征税额 应征税额＝300×17％－＝－73．5 ④打算免抵退税额 免抵退税额＝500×13％＝65＜73．5，可总计申请退税 ⑤确定应退税额和免抵税额 应退税额＝65 万元 免抵税额＝0 期末留抵税额＝73．5－65＝8．5 借：应收补贴款 650000 贷：应交税金—应交增值税 650000 借：应交税金—未交增值税 85000 贷：应交税金—应交增值税 85000 3、三月份，免税进口料件一批，支出海表买价 300 万 元、运抵我国海闭前的运输用度、保管费和装卸用度 50 万 元，该料件进口闭税税率 20％，料件已验收入库；出口货色 贩卖得到贩卖额 600 万元；本月无内销。 ①免税进口料件构成计税价钱＝×＝420 借：原质料 4200000 贷：银行存款等科目 3500000 应交税金—应交闭税 700000 ②出口的司帐分录与前 2 个月仿佛，不再赘述。 ③打算当月出口货色不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×＝16．8 免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×－16．8＝7．2 借：主开营业本钱 72000 贷：应交税金—应交增值税 72000 ④打算应征税额 应征税额＝0－－8．5＝－1．3 ⑤打算免抵退税额 免抵退税额抵减额＝420×13％＝54．6 免抵退税额＝600×13％－54．6＝23．4 ⑥确定应退税额和免抵税额 应退税额＝1．3 万元 当期免抵税额＝23．4－1．3＝22．1 借：应收补贴款 13000 应交税金—应交增值税 221000 贷：应交税金—应交增值税 234000 借：应交税金—应交增值税 85000 贷：应交税金—未交增值税 85000 进料加工企业 案例：某公司从事对表加工营业，对表加工出口 A 产物， 发作国内本钱：国内质料本钱 10，000，000 元、国内其他 本钱 42，800，000 元。 1.该营业采用进料加工体例 A、进料加工的核算 进料加工营业体例出口货色与凡是营业体例出口货色 的“免、抵、退”税核算大致好像，只是正在打算当期不予抵扣 或退税的税额和应退税额上限时，对免税进口的保税料件视 同已纳税款打算模仿抵扣税款。即：本期不予抵扣或退税的 税额=本期出口货色离岸价钱×表汇百姓币牌价×-本期海闭 核销免税进口料件构成计税价钱×；应退税额上限=本期出口 货色的离岸价钱×表汇百姓币牌价×退税率-本期海闭核销免 税进口料件构成计税价钱×退税率。免税进口料件的退税率 以复出口货色的退税率为准。 出口企业收到主管国税坎阱《临蓐企业进料加工营业免 税说明》后，依照说明的“不得抵扣税额抵减额”）作如下分 录： 借：主开营业本钱——进料加工营业出口 贷：应交税金——应交增值税 B、进料加工体例成效打算： A 产物当年出口贩卖收入 170，000，000 元，加工 A 产 品进口质料本钱 100，000，000 元，当年应退税额 1，500， 000 元。 合用“免、抵、退”出口退税战略，进料加工出口货色免、 抵的增值税不征收城修税、培养费附加，A 产物税率 17％、 退税率 13%，城修税税率 7%，培养费附加费率 3％。 贩卖收入：170，000，000 元 贩卖本钱：150，000，000 元，此中：进口质料本钱： 100，000，000 元；国内质料本钱：10，000，000 元；国内 其他本钱：40，000，000 元；不予抵扣或退税进项税额：170， 000，000 元×－100，000，000 元×＝2，800，000 元 应交增值税：-免、抵税额＝-〔×退税率－应退税额〕＝ -〔×13%－1，500，000 元〕＝-7，600，000 元 贩卖税金及附加：-免、抵税额×＝-760，000 元 利润=--=20，760，000 元 2.该营业采用来料加工体例 A、来料加工的核算 合同商定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会 计分录： 借：应收表汇账款 贷：主开营业收入——来料加工 合同商定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴 费，作如下司帐分录： 借：应收表汇账款 贷：主开营业收入——来料加工 表商投资企业转加工收复兴出口 a、贩卖收入同、 b、进口料件表商不作价，正在发出加工时作如下： 借：拨出来料——加工场名 贷：表商来料——海表客户名 凭加工企业加工费发票，支出工场加工费 借：主开营业本钱——来料加工 贷：银行存款 委托加工的造品验收入库时作如下司帐分录 借：代管物资——海表客户名 贷：拨出来料——加工场名 c、进口料件表商要作价。正在发出加工时，凭营业或储运 部分开具的盖有“来料加工”戳记的出库单，按原质料金额作 如下司帐分录： 借：应收账款——来料加工场 贷：原质料——海表客户名 加工场交造品时，按合约价钱及耗用原料，以及轨则的 加工费，依照营业部分或储运部分开具的盖有“来料加工”戳 记的入库单作如下司帐分录： 借：库存商品——海表客户名 贷：应收账款——来料加工场 应付账款——来料加工场 对来料加工所耗用的国内进项税金实行转出 准绳上按贩卖比例分摊 借：主开营业本钱——来料加工 贷：应交税金——应交增值税 加工费免征增值税，出口货色耗用国内质料进项税金不 得抵扣计入本钱，A 产物当年来料加工费 65，000，000 元。 B、来料加工体例成效打算： 贩卖收入：65，000，000 元 贩卖本钱：51，700，000 元，此中：国内质料本钱：10， 000，000 元；国内其他本钱：40，000，000 元；耗用国内 质料进项税额：10，000，000 元×17%＝1，700，000 元 应交增值税：0 元 贩卖税金及附加：0 元 利润=--=13，300，000 元 3.进料加工与来料加工较量及采选 根据现行税收战略，来料加工复出口的货色，一律实行 “出口免税”统治门径，即进项税额不予抵扣，结果临蓐加工 症结不纳税，出口也不退税。进料加工营业则差异，进料加 工企业不单临蓐加工症结不纳税，并且操纵的国产料件得到 增值税发票的可管理出口退税。进料加工与来料加工的加工 利润打算如下： 加工利润＝贩卖收入－贩卖本钱－贩卖税金及附加，其 中， A、进料加工： 贩卖本钱＝进口质料本钱＋国内本钱＋不予抵扣或退 税进项税额 ；贩卖税金及附加＝-免抵税额×； 进料加工利润＝贩卖收入－进口质料本钱－国内本钱 －不予抵扣或退税进项税额＋免抵税额×； B、来料加工： 贩卖本钱＝国内本钱＋耗用国内质料进项税金；贩卖税 金及附加＝0 元，因此： 来料加工利润＝来料加工费－国内本钱－耗用国内材 料进项税额； 依照这两个公式，对进料加工与来料加工实行较量、选 择： 凡是进料加工与来料加工发作的“国内本钱”好像，企业 选用进料加工体例照样来料加工体例利润大，只需较量进料 加工的“贩卖收入－进口质料本钱－不予抵扣或退税进项税 额＋免、抵税额×”差额与“来料加工费－耗用国内质料进项税 额”差额巨细，采选差额大的加工体例。 本案牍例中，进料加工的“贩卖收入－进口质料本钱－不 予抵扣或退税进项税额＋免、抵税额×”差额＞来料加工的“来 料加工费－耗用国内质料进项税额”差额，进料加工利润＞来 料加工利润，该公司应采选进料加工体例。 本文所述进料加工与来料加工较量及采选是正在进料加 工出口货色免、抵的增值税不征收城修税、培养费附加轨则 根基进步行的，实质上我国有的省市轨则进料加工出口货色 免抵的增值税要征收城修税、培养费附加，正在这种轨则下： 进料加工利润＝贩卖收入－进口质料本钱－国内本钱 －不予抵扣或退税进项税额－免、抵税额×； 来料加工利润＝来料加工费－国内本钱－耗用国内材 料进项税额。 印花税司帐分录惩罚【印花税司帐分录】 正在做印花税司帐分录前必要辨别是否必要计提 景况一 那么 借：统治用度——印花税 贷：银行存款 景况二 这种景况又分计提时和缴纳时 计提时 借：统治用度——印花税 贷：其他应付款 缴纳时 借：其他应付款 贷：银行存款 印花税司帐分录惩罚 企业交纳印花税司帐分录惩罚，凡是分为两种景况： 1、假如说企业上交的印花税税额或购置印花税票的数 额较幼的话，那么能够直接列入企业的统治用度。 正在上交印花税或购置印花税票的功夫 借记 写 ：“统治用度一印花税”科目 贷记 写 ：“银行存款”或“现金”科目; 2、假如企业上交的印花税税额较大的话，那么久必要 先记入待摊用度，然后再转入统治用度。 正在上交印花税的功夫 借记 写 ：“待摊用度”科目 贷记 写 ： “银行存款”等科目 分期摊销印花税的功夫 借记 写 ：“统治用度一印花税”科目 贷记 写 ：“待摊用度”科目。