2019年1月9日国务院常务集会决心，将增值税幼范围征税人免税圭臬由月发卖额3万元升高到10万元。
1月19日，《合于践诺幼微企业普惠性税收减免计谋的报告》（财税〔2019〕13号）原则：对月发卖额10万元以下（含本数）的增值税幼范围征税人，免征增值税。
1月20日《国度税务总局合于幼范围征税人免征增值税计谋相合征管题目标布告》（国度税务总局布告2019年第4号）（以下简称4号布告），就若干征管题目实行了昭彰。
4号布告原则，幼范围征税人发作增值税应税发卖活动，合计月发卖额未跨越10万元（以1个季度为1个征税期的，季度发卖额未跨越30万元）的，免征增值税。幼范围征税人发作增值税应税发卖活动，合计月发卖额跨越10万元，但扣除本期发作的发卖不动产的发卖额后未跨越10万元的，其发卖货品、劳务、供职、无形资产博得的发卖额免征增值税。
过去《国度税务总局合于幼微企业免征增值税相合题目标布告》（国度税务总局布告〔2017〕52号）原则，幼范围征税人发卖货品或者加工、补葺修配劳务月发卖额不跨越3万元（按季征税9万元），发卖供职、无形资产月发卖额不跨越3万元（按季征税9万元）的，可区分享用幼微企业暂免征收增值税优惠计谋。
经比拟可能发掘，4号布告上调免税圭臬至10万元，铲除了区分享用优惠。昭彰征税人以通盘增值税应税发卖活动（囊括发卖货品、劳务、供职、无形资产和不动产）兼并计较发卖额，占定是否到达免税圭臬。同时，幼范围征税人正在扣除本期发作的发卖不动产的发卖额后仍未跨越10万元的，其发卖货品、劳务、供职、无形资产博得的发卖额，可享用幼范围征税人免税计谋。
平凡地说：合计计较发卖额假设幼于10万时免征增值税，假设大于10万时再占定，扣除本期发作的发卖不动产的发卖额后仍未跨越10万元的，发卖货品、劳务、供职、无形资产博得的发卖额免征增值税。
例1：A幼范围征税人2019年1月发卖货品4万元，供应供职3万元，发卖不动产2万元。合计发卖额为9（=4+3+2）万元，未跨越10万元免税圭臬，以是，该征税人发卖货品、供职和不动产博得的发卖额9万元，可享用幼范围征税人免税计谋。
例2：B幼范围征税人2019年1月发卖货品4万元，供应供职3万元，发卖不动产10万元。合计发卖额为17（=4+3+10）万元，剔除发卖不动产后的发卖额为7(=4+3)万元，以是，该征税人发卖货品和供职相对应的发卖额7万元可能享用幼范围征税人免税计谋，发卖不动产10万元应照章征税。
4号布告昭彰：依据现行原则该当预缴增值税税款的幼范围征税人，凡正在预缴地完成的月发卖额未跨越10万元的，当期无需预缴税款。4号布告下发前已预缴税款的，可能向预缴田主管税务陷阱申请退还。
幼范围征税人中的单元和个人为商户发卖不动产，应按其征税期、上述原则以及其他现行计谋原则确定是否预缴增值税。
例3：C个人为商户是幼范围征税人，2019年1-3月发卖不动产发卖额为20万元，分两种情景：
1.假设抉择按月征税，发卖不动产发卖额跨越月发卖额10万元免税圭臬，则仍应正在不动产所正在地预缴税款；
2.假设抉择按季征税，发卖不动产发卖额未跨越季度发卖额30万元的免税圭臬，则无需正在不动产所正在地预缴税款。
例4：D个人为商户是幼范围征税人，2019年6月让与其博得的不动产，博得价税合计105万元，该不动产置备原价95万元（含税），假设当月未发作其他发卖，是否必要预缴增值税？
解析：遵照《合于揭橥征税人让与不动产增值税征收打点暂行主意的布告》（国度税务总局布告2016年第14号）原则，幼范围征税人让与其博得（不含自筑）的不动产，以博得的十足价款和价表用度扣除不动产置备原价或者博得不动产时的作价后的余额为发卖额，依据5%的征收率计较应征税额。2019年6月D发卖不动产的差额后发卖额为105万-95万=10万元，遵照4号布告原则，实用增值税差额纳税计谋的幼范围征税人，以差额后的发卖额确定是否可能享用免征增值税计谋。凡正在预缴地完成的月发卖额未跨越10万元的，当期无需预缴税款。以是，D个人为商户无需正在不动产所正在地预缴税款。
别的，4号公号昭彰，其他部分发卖不动产，络续依据现行计谋原则征免增值税。比方，其他部分无意发作发卖不动产的活动，该当依据现行计谋原则实行按次征税；假设其他部分发卖住房满2年契合免税要求的，仍可络续享用免税；如不契合免税要求，则应照章征税。
4号布告昭彰，依据固定限日征税的幼范围征税人可能遵照本身的现实筹备情景抉择实行按月征税或按季征税。为确保年度内征税人的征税限日相对安祥，同时也昭彰了曾经抉择，一个司帐年度内不得更正。幼范围征税人，征税限日分歧，其享用免税计谋的后果也许存正在区别。
例5：D幼范围征税人2019年1-3月的发卖额区分是5万元、11万元和12万元，季度发卖额不跨越30万元。假设按月征税，则唯有1月的5万元也许享用免税；假设按季征税，因为该季度发卖额为28万元，未跨越免税圭臬，以是，28万元十足能享用免税。正在这种情景下，幼范围征税人更应许实行按季征税。
例6：E幼范围征税人2019年1-3月的发卖额区分是8万元、11万元和12万元，季度发卖额跨越30万元。假设按月征税，1月份的8万元也许享用免税，假设按季征税，因为该季度发卖额31万元已跨越免税圭臬，以是，31万元均无法享用免税。正在这种情景下，幼范围征税人更应许实行按月征税。
4号布告原则，其他部分采用一次性收取房钱局面出租不动产博得的房钱收入，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入未跨越10万元的，免征增值税。
例7：张某出租学区房一套，2019年每月房钱5万，租期一年，一次性收取房钱60万元。
解：张某一次性收取房钱60万元，正在租赁期12个月内均匀分摊，月房钱收入5万元，未跨越10万元，免征增值税。
4号布告原则，实用增值税差额纳税计谋的幼范围征税人，以差额后的发卖额确定是否可能享用4号布告原则的免征增值税计谋。《增值税征税申报表（幼范围征税人实用）》中的“免税发卖额”合联栏次，填写差额后的发卖额。
过去《国度税务总局合于昭彰营改增试点若干征管题目标布告》（国度税务总局布告2016年第26号）原则，实用增值税差额征收计谋的增值税幼范围征税人，以差额前的发卖额确定是否可免得征增值税计谋。
经比拟可能得知，过去以差额前的发卖额确定是否可免得征增值税计谋，4号布告以差额后的发卖额确定是否可能享用免征增值税计谋。
例8：2019年1月，某兴办业幼范围征税人（按月征税）博得兴办供职收入20万元，同时向其他兴办企业支拨分包款12万元，则该幼范围征税人当月扣除分包款后的发卖额为8万元，未跨越10万元免税圭臬，以是，当月可享用幼范围征税人免税计谋。
例9：D游历社系增值税幼范围征税人，按季征税，2019年1季度供应旅游供职收入50万元，此中向旅游供职采办方收取并支拨给其他单元或者部分的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等计9万元，支拨给其他接团旅游企业的旅游用度11万元，该旅游社1季度必要缴纳多少增值税？
解：4号布告昭彰以差额后的发卖额确定是否可能享用免征增值税计谋。该游历社差额后的发卖额=50-9-11=30万元，季度发卖额未跨越30万元，可免征增值税。
4号布告原则，幼范围征税人月发卖额未跨越10万元的，当期因开具增值税专用发票依然缴纳的税款，正在增值税专用发票十足联次追回或者按原则开具红字专用发票后，可能向主管税务陷阱申请退还。
例10：E企业系增值税幼范围征税人，按月征税，2019年2月到税务陷阱代开增值税专用发票，不含税金额10000元，征收率3%，预交税额300元。下列哪种情景能享用增值税幼微优惠：
解析：第一种情景月发卖额合计90000+10000=100000元，月发卖额未跨越10万元，免征增值税。
看待因开具增值税专用发票依然缴纳的300元税款正在增值税专用发票十足联次追回或者按原则开具红字专用发票后，可能向主管税务陷阱申请退还。
第二种情景月发卖额合计91000+10000=101000元，月发卖额跨越10万元，不行免征增值税，应补增值税税额=101000*3%-已纳300=2730元。
转备案日前连气儿12个月（以1个月为1个征税期）或者连气儿4个季度（以1个季度为1个征税期）累计发卖额未跨越500万元的寻常征税人，正在2019年12月31日前，可抉择转备案为幼范围征税人。
防卫：曾正在2018年抉择过转备案的征税人，正在2019年仍可抉择转备案；然而，2019年抉择转备案的，再次备案为寻常征税人后，不得再转备案为幼范围征税人。
链接：《国度税务总局合于联合幼范围征税人圭臬等若干增值税题目标布告》（国度税务总局布告2018年第18号）、《国度税务总局合于联合幼范围征税人圭臬相合出口退（免）税题目标布告》（国度税务总局布告2018年第20号）
4号布告昭彰，幼范围征税人月发卖额跨越10万元的，利用增值税发票打点体系开具增值税浅显发票、机动车发卖联合发票、增值税电子浅显发票。
依然利用增值税发票打点体系的幼范围征税人，月发卖额未跨越10万元的，可能络续利用现有税控开发开具发票；依然自行开具增值税专用发票的，可能络续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的发卖额计较缴纳增值税。
幼范围征税人2019年1月份发卖额未跨越10万元（第1季度未跨越30万元）的，当期因依然缴纳的税款，可能正在处理征税申报时向主管税务陷阱申请退还。
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