寻常征税人产生应税行动，遵守买卖税改征增值税相闭规章，准许从赢得的一切价款及价表用度中扣除支拨的价款行为贩卖额的，应正在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于纪录该企业因按规章扣减贩卖额而裁汰的销项税额；同时，“主买卖务收入”、“主买卖务本钱”等相干科目应按经买卖务的品种举办明细核算。
企业购置任事时，按规章准许扣减贩卖额而裁汰的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实践支拨或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主买卖务本钱”等科目，按实践支拨或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对待期末一次性举办账务统治的企业，期末，按规章当期准许扣减贩卖额而裁汰的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主买卖务本钱”等科目。
幼范畴征税人产生应税行动，遵守买卖税改征增值税相闭规章，准许从赢得的一切价款及价表用度中扣除支拨的价款行为贩卖额的，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业购置任事时，按规章准许扣减贩卖额而裁汰的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实践支拨或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主买卖务本钱”等科目，按实践支拨或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对待期末一次性举办账务统治的企业，期末，按规章当期准许扣减贩卖额而裁汰的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主买卖务本钱”等科目。
上述管帐统治规章参见财会[2012]13号文献，本次营改增文献财税[2016]36号附件2规章，试点征税人遵守规章从一切价款和价表用度中扣除的价款，该当赢得相符公法、行政规矩和国度税务总局规章的有用凭证。征税人赢得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。文献的这一规章，精确了不起一票两用，即假若某一增值税扣税凭证用于差额确定贩卖额时的贩卖额扣除凭证，则该增值税扣税凭证不得再行为进项税额的抵扣凭证。
兼有贩卖任事、无形资产或者不动产的原增值税寻常征税人，截止到先河试点当月月初的增值税留抵税额遵守买卖税改征增值税相闭规章不得从贩卖任事、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣的，应正在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
先河试点当月月初，企业应按不得从贩卖任事、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待今后时候准许抵扣时，按准许抵扣的金额，借记 “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应凭据其活动性正在资产欠债表中的“其他活动资产”项目或“其他非活动资产”项目列示。
按税法相闭规章，增值税寻常征税人首次购置增值税税控体例专用兴办支拨的用度以及缴纳的本领爱护费准许正在增值税应征税额中全额抵减的，应正在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于纪录该企业按规章抵减的增值税应征税额。
企业购入增值税税控体例专用兴办，按实践支拨或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规章抵减的增值税应征税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按时计提折旧，借记“收拾用度”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“收拾用度”等科目。
企业产生本领爱护费，按实践支拨或应付的金额，借记“收拾用度”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规章抵减的增值税应征税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“收拾用度”等科目。
按税法相闭规章，幼范畴征税人首次购置增值税税控体例专用兴办支拨的用度以及缴纳的本领爱护费准许正在增值税应征税额中全额抵减的，按规章抵减的增值税应征税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业购入增值税税控体例专用兴办，按实践支拨或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规章抵减的增值税应征税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按时计提折旧，借记“收拾用度”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“收拾用度”等科目。企业产生本领爱护费，按实践支拨或应付的金额，借记“收拾用度”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规章抵减的增值税应征税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“收拾用度”等科目。
“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应凭据其活动性正在资产欠债表中的“其他活动资产”项目或“其他非活动资产”项目列示；如为贷方余额，应正在资产欠债表中的“应交税费”项目列示。
增值税寻常征税人（以下称征税人）2016年5月1日后赢得并正在管帐轨造上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后产生的不动产正在修工程，其进项税额应分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
征税人2016年5月1日后购进物品和打算任事、修筑任事，用于新修不动产，或者用于改修、扩修、修理、修饰不动产并添补不动产原值超越50%的，其进项税额按规章分2年从销项税额中抵扣。
上述进项税额中，60%的部门于赢得扣税凭证确当期从销项税额中抵扣；40%的部门为待抵扣进项税额，于赢得扣税凭证确当月起第13个月从销项税额中抵扣。
购进时已全额抵扣进项税额的物品和任事，转用于不动产正在修工程的，其已抵扣进项税额的40%部门，应于转用确当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用确当月起第13个月从销项税额中抵扣。
征税人该当正在应缴税费科目下修树“待抵扣进项税额”明细科目，正在产生上述待抵扣进项税额时，记入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算，正在今后可抵扣当期转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。
试点征税人正在过渡时候因实践税负添补而向财税部分申请赢得财务帮帮资金的，期末有确凿证据阐明企业可能相符财务帮帮战略规章的相干条款且估计可能收到财务帮帮资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“买卖表收入-当局补帮”科目。待实践收到财务帮帮资金时，按实践收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
增值税幼范畴征税人，正在赢得贩卖收入时，该当遵守税法的规章策画应交增值税，并确以为应交税费，正在抵达规章的免征增值税条款时，将相闭应交增值税转入当期买卖表收入。
1、 本次营改增整个奉行后，对待寻常征税人有些规划项目能够拣选简略计税，那么何如举办相干的管帐统治呢？
个别以为，寻常征税人合用简略计税门径策画的税额，该当计入“应交税金——未交增值税”科目，分录参考如下：
2、 对待寻常征税人处理行使过的固定资产，合用简略举措遵照3%征收率减按2%征收增值税的管帐统治，管帐分录参考如下：
支付宝转账赞助
支付宝扫一扫赞助
微信转账赞助
微信扫一扫赞助