“幼领域征税人免征增值税战略”细化规则日前已落地，一系列普惠性税收减免战略将帮力稠密幼微企业兴盛，壮阔幼领域征税人正在享福战略盈余，申报增值税申报表时有以下几个事项须要要点眷注。
报表体例并未调解，本次战略出台后，幼领域征税人申报表体例并没有显然改造，固然战略上物品和供职的出售额仍然统一揣测了，可是正在填列报表时还需分袂填列。
新增不动产出售额栏次，正在现有幼领域报表上方新增了一栏“本期出售不动产出售额”，这个栏次不可为计税凭借，仅用于判决征税人是否切合月出售额10万元（按季30万元，下同）以下的免税前提。对待这个新增栏次，征税人正在申报时有以下三点须要十分防备：
②本栏数据须要幼于等于申报表主表第4栏的“应征增值税不含税出售额（5%征收率）”。
③编造已将省内开具的不动产项目发票金额主动归集预填至征税人申报表中，征税人正在申报时须要防备查对编造提示的出售额，如有省表不动产出售或以为出售额有偏差的，能够手工变动闭系栏次数据，确保填报无误。
调解免税申报监控实质，新增幼微战略优惠监控，经编造鉴定为切合免税前提的幼领域征税人，需按编造提示将切合前提的免税出售额填写正在“幼微企业免税出售额”或“未达起征点出售额”栏次。
①当幼领域征税人产生增值税应税出售举止，合计月出售额横跨10万元的，编造将主动提示填写本期出售的不动产出售额。
②扣除本期产生的出售不动产的出售额后未横跨10万元的，其出售物品、劳务、供职、无形资产赢得的出售额免征增值税，同时编造提示未达起征点，须要将扣除不动产出售额除表的本期应征增值税出售额填写正在“幼微企业免税出售额”或“未达起征点出售额”栏次。
图4：提示将除不动产出售额除表的本期出售额对应填写到 “未达起征点出售额”中
例1：按月申报的幼领域征税人A正在2019年1月产生物品出售额5万元，策画供职出售额1万元，不动产出售额3万元。本期应征增值税出售额为（5+1）/(1+3%)+3/(1+5%)=8.68万元，未横跨10万元，所以，该征税人出售物品、供职和不动产赢得的不含税出售额8.68万元，均可享福幼领域征税人免征增值税战略优惠，当期应征税额为0。
例2：按季申报的幼领域征税人B正在2019年一季度产生物品出售额10万元，供应研究供职出售额10万，同时出售其表购赢得的不动产收入45万元（购入原价为20万元），当期差额后应征增值税不含税出售额为（10+10）/(1+3%)+（45-20）/（1+5%）=43.23万元，横跨了30万元，但扣除本期产生的出售不动产的出售额23.81万元后，本期的出售物品、劳务、供职、无形资产赢得的出售额为19.42万元，未超30万元，仍可享福幼领域征税人免征增值税战略优惠。本期产生出售不动产出售额23.81万元的应征税额1.19万元仍需遵照规则申报缴纳。
遵照财税【2019】13号文献和国度税务总局2019年4号通告规则，自2019年1月1日起，幼领域征税人月出售额未横跨10万元（以1个季度为1个征税期的，季度出售额未横跨30万元，下同）的，免征增值税。合计月出售额横跨10万元，但扣除本期产生的出售不动产的出售额后未横跨10万元的，其出售物品、劳务、供职、无形资产赢得的出售额免征增值税。
为确保壮阔幼领域征税人实时、整个、无误享福上述税收优惠，遵照闭系战略规则和申报央浼，咱们撰写了《增值税幼领域征税人普惠性减税优惠申报指南》，供大师进修参考，因时刻匆促，疏漏之处正在所不免，敬请批驳匡正。
（示例中幼领域征税人立案注册类型均为企业，征税刻日均为月，免税准则为10万元，如征税人工按季申报，闭系数据和免税准则乘以3即可）
一、幼领域征税人A（原增值税征税人）。2019年1月份出售筑材若干，赢得不含税收入8万元，开具凡是发票；出售应用过的固定资产一批，赢得不含税收入1万元，未开具发票。
明白：征税人赢得不含税收入合计8+1=9万元，未横跨10万元的免税准则，免征增值税。
报表填写：出售筑材开具凡是发票本应填写《增值税征税申报表(幼领域征税人合用)》（以下称主表）“物品及劳务”列第1栏、第3栏，出售应用过的固定资产未开具发票本应填写主表“物品及劳务”列第7栏，但因不含税收入合计未超10万元切合免税前提，相应收入应填写主表“物品及劳务”列第9栏“（四）免税出售额”、第10栏“个中幼微企业免税出售额”（如为个别征税人，填写第11栏“未达起征点出售额”），同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“个中：幼微企业免税额”（如为个别征税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）。
二、幼领域征税人B（营改增试点征税人）。2019年1月份供应策画供职，赢得不含税收入10万元，开具凡是发票。
明白：征税人赢得不含税收入合计10万元，未横跨10万元的免税准则，免征增值税。
报表填写：供应策画供职开具凡是发票本应填写主表“供职、不动产和无形资产”列第1栏、第3栏，但因不含税收入合计未超10万元切合免税前提，相应收入应填写主表“供职、不动产和无形资产”列第9栏“（四）免税出售额”、第10栏“个中幼微企业免税出售额”（如为个别征税人，填写第11栏“未达起征点出售额”），同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“个中：幼微企业免税额”（如为个别征税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）。
三、幼领域征税人C（混营征税人）。2019年1月份出售筑材，赢得不含税收入6万元，开具凡是发票；供应修筑安设供职，赢得不含税收入4万元，开具凡是发票。
明白：征税人赢得不含税收入合计6+4=10万元，未横跨10万元的免税准则，免征增值税。
报表填写：出售筑材开具凡是发票本应填写主表“物品及劳务”列第1栏、第3栏，供应修筑安设供职本应填写主表“供职、不动产和无形资产”列第1栏、第3栏，但因不含税收入合计未超10万元切合免税前提，相应收入应填写主表“物品及劳务”列、“供职、不动产和无形资产”列第9栏“（四）免税出售额”、第10栏“个中幼微企业免税出售额”（如为个别征税人，填写第11栏“未达起征点出售额”），同时对应的免税额填写主表“物品及劳务”列、“供职、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”、第18栏“个中：幼微企业免税额”（如为个别征税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）。
四、幼领域征税人D（有代开或自开专用发票）。2019年1月份供应补缀修配劳务，赢得不含税收入9万元，个中：开具凡是发票4万元，代开专用发票3万元，未开具发票2万元。
明白：征税人赢得不含税收入合计4+3+2=9万元，未横跨10万元的免税准则，本应一切免征增值税，但因个中3万元代开了专用发票，遵照战略规则，该3万元不行免税，而其余6万元可免得税。
报表填写：代开专用发票3万元局部不行免税，平常填写主表“物品及劳务”列第1栏、第2栏，其余6万元可免得税，填写主表“物品及劳务”列第9栏“（四）免税出售额”、第10栏“个中幼微企业免税出售额”（如为个别征税人，填写第11栏“未达起征点出售额”），同时对应的免税额填写主表“物品及劳务”列第17栏“本期免税额”、第18栏“个中：幼微企业免税额”（如为个别征税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）。同时，代开专用发票时已提前预缴税款，正在申报闭键已预缴税款能够抵减应征税额，“本期应补（退）税额”为0。
五、幼领域征税人E（差额纳税）。2019年1月份供应劳务役使供职，采选差额征税，赢得“含税”收入105万元，个中含代用工单元支拨给劳务役使员工的工资、福利和为其管理社会保障及住房公积金共计94.5万元，按规则开具了凡是发票。
明白：遵照战略规则，合用增值税差额纳税战略的幼领域征税人，以差额后的出售额确定是否可免得税，幼领域征税人供应劳务役使供职，能够采选差额征税，以赢得的一切价款和价表用度，扣除代用工单元支拨给劳务役使员工的工资、福利和为其管理社会保障及住房公积金后的余额为出售额，遵照简捷计税伎俩依5%的征收率揣测缴纳增值税。本例中征税人差额扣除后的“含税”收入为105-94.5=10.5万元，换算不含税收入为10.5/1.05=10万元，切合免税前提，免征增值税。
报表填写：正在填写申报表时应先填写《增值税征税申报表(幼领域征税人合用)附列原料》（以下称附表），再填写主表，整体为：“含税”收入105万元填写附表第13栏“一切含税收入（合用5%征收率）”，扣除金额94.5万元填写附表第10栏“本期产生额”、第11栏“本期扣除额”、第14栏“本期扣除额”，差额扣除后的不含税出售额10万元填写主表“供职、不动产和无形资产”列第9栏“（四）免税出售额”、第10栏“个中幼微企业免税出售额”（如为个别征税人，填写第11栏“未达起征点出售额”），同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“个中：幼微企业免税额”（如为个别征税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）。
六、幼领域征税人F（有其他战略性免税）。2019年1月份出售冷鲜肉3万元，出售饮料赢得不含税收入5万元，均开具增值税凡是发票。
明白：冷鲜肉3万元自身即切合鲜活肉蛋产物免征增值税战略，合计出售额8万元，未横跨10万元的免税准则，出售饮料赢得不含税收入5万元也应享福免税战略。
报表填写：冷鲜肉3万元免税应填写主表“物品及劳务”列第9栏“（四）免税出售额”、第12栏“其他免税出售额 ”，同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”，同时填写《增值税减免税申报明细表》相应栏次。出售饮料免税应填写主表“物品及劳务”列第9栏“（四）免税出售额”、第10栏“个中幼微企业免税出售额”（如为个别征税人，填写第11栏“未达起征点出售额”），同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“个中：幼微企业免税额”（如为个别征税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）。
七、幼领域征税人G（有出售不动产）。2019年1月份供应策画供职，赢得不含税收入9万元，开具凡是发票，出售不动产一套（不切合不动产免税战略），赢得不含税出售收入100万元，开具凡是发票。
明白：固然该征税人赢得不含税收入合计9+100=109万元，但遵照战略规则，扣除产生的出售不动产的出售额后未横跨10万元的，其出售物品、劳务、供职、无形资产赢得的出售额免征增值税，所以，该征税人供应策画供职赢得不含税收入9万元可免得税，出售不动产赢得不含税出售收入100万元应按不动产征免税战略确定是否为免税，本例中，按应税统治。
报表填写：供应策画供职可免得税应填写主表“供职、不动产和无形资产”列第9栏“（四）免税出售额”、第10栏“个中幼微企业免税出售额”（如为个别征税人，填写第11栏“未达起征点出售额”），同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“个中：幼微企业免税额”（如为个别征税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）。出售不动产为应税应填写主表第第4栏“（二）应征增值税不含税出售额（5%征收率）”、第6栏“税控用具开具的凡是发票不含税出售额”，同时对应填写第15栏“本期应征税额”、第20栏“应征税额合计”、第22栏“本期应补（退）税额”。
注：出售不动产可与其他类型同时存正在。1.如包罗出售不动产正在内一切出售额不横跨10万元，则不动产一并免税，填写示例参考“二、幼领域征税人B（营改增试点征税人）”；2.如出售不动产自身切合免税战略，如满两年的住房（不含北上广深区域），填写示例参考“六、幼领域征税人F（有其他战略性免税）”。
1.本指南所指申报表栏次，均为国度税务总局相闭文献规则的“准则申报表”，为便于审定征收征税人申报，编造中申报表插入了“审定出售额”、“审定应征税额”栏次，栏序次号与“准则申报表”有所差异等，请防备分别。
2.开具或代开专用发票、差额纳税、出售不动产合用特地战略，会惹起特地判决礼貌，请有闭系的征税人要点防备。
3.当征税人“供职、不动产和无形资产”列享福免税准则时，因同时存正在3%、5%征收率的或者，编造无法无误揣测免税额，需征税人遵照实践情景揣测填写，但编造会举办辅帮校验。
4.为确保幼领域征税人能无误、实时享福免税优惠，咱们对金税三期重点征管编造、电子税务局增值税幼领域征税人搜集申报性能举办了优化升级，编造能够遵照申报数据智能判决是否切合免税前提，辅帮征税人精确填报，请正在申报时防备查看闭系提示实质，越发是防备与出售不动产闭系的提示实质。
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