为进一步支柱幼微企业生长，现将增值税幼领域征税人免征增值税策略通告如下：
自2021年4月1日至2022年12月31日，对月贩卖额15万元以下（含本数）的增值税幼领域征税人，免征增值税。
《财务部 税务总局闭于推行幼微企业普惠性税收减免策略的通告》（财税〔2019〕13号）第一条同时废止。
为贯彻落实天下两会心灵和中办、国办印发的《闭于进一步深化税收征管革新的偏见》，遵从《财务部 税务总局闭于鲜明增值税幼领域征税人免征增值税策略的通告》（2021年第11号）的轨则，现将相闭征管题目通告如下：
一、幼领域征税人爆发增值税应税贩卖举止，合计月贩卖额未领先15万元（以1个季度为1个征税期的，季度贩卖额未领先45万元，下同）的，免征增值税。
幼领域征税人爆发增值税应税贩卖举止，合计月贩卖额领先15万元，但扣除本期爆发的贩卖不动产的贩卖额后未领先15万元的，其贩卖货色、劳务、办事、无形资产得到的贩卖额免征增值税。
二、实用增值税差额纳税策略的幼领域征税人，以差额后的贩卖额确定是否可能享用本通告轨则的免征增值税策略。
《增值税征税申报表（幼领域征税人实用）》中的“免税贩卖额”相干栏次，填写差额后的贩卖额。
三、按固定克日征税的幼领域征税人可能采选以1个月或1个季度为征税克日，已经采选，一个司帐年度内不得转化。
四、《中华公民共和国增值税暂行条例推行细则》第九条所称的其他个体，选用一次性收取房钱体例出租不动产得到的房钱收入，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入未领先15万元的，免征增值税。
五、遵从现行轨则应该预缴增值税税款的幼领域征税人，凡正在预缴地实行的月贩卖额未领先15万元的，当期无需预缴税款。
六、幼领域征税人中的单元和个别工商户贩卖不动产，应按其征税期、本通告第五条以及其他现行策略轨则确定是否预缴增值税；其他个体贩卖不动产，陆续遵从现行轨则征免增值税。
七、曾经运用金税盘、税控盘等税控专用开发开具增值税发票的幼领域征税人，月贩卖额未领先15万元的，可能陆续运用现有开发开具发票，也可能自觉向税务组织免费换领税务Ukey开具发票。
八、本通告自2021年4月1日起实施。《国度税务总局闭于幼领域征税人免征增值税策略相闭征管题目标通告》（2019年第4号）同时废止。
2021年3月5日，李克强总理正在《当局做事陈述》中鲜明提出“将幼领域征税人增值税起征点从月贩卖额10万元进步到15万元”。3月31日，财务部、税务总局造发《财务部 税务总局闭于鲜明增值税幼领域征税人免征增值税策略的通告》（2021年第11号），为确保相干策略亨通推行，税务总局造发本通告，就若干征管题目实行了鲜明。
本通告贯彻落实中办、国办印发的《闭于进一步深化税收征管革新的偏见》央求，实行征管操作方法与税费优惠策略同步颁发、同步解读，巩固策略落实的实时性、确定性、类似性；屈从征税人“自行判别、自行申报、过后羁系”的总体规定，幼领域征税人享用月贩卖额15万元以下免征增值税策略，由征税人自行申报即可享用，以确保税费优惠策略直达速享。为便利征税人确切阐明、精准享用相干策略，现就相闭题目解读如下：
一、幼领域征税人起征点月贩卖额程序进步此后，贩卖额的奉行口径是否有蜕变？
答：没有蜕变。征税人确定贩卖额有两个重点：一是以一共增值税应税贩卖举止（囊括贩卖货色、劳务、办事、无形资产和不动产）兼并盘算贩卖额，推断是否到达免税程序。但为剔除有时爆发的不动产贩卖的影响，使征税人更满盈享用策略，本通告鲜明幼领域征税人合计月贩卖额领先15万元（以1个季度为1个征税期的，季度贩卖额未领先45万元，下同），但正在扣除本期爆发的贩卖不动产的贩卖额后仍未领先15万元的，其贩卖货色、劳务、办事、无形资产得到的贩卖额，也可享用幼领域征税人免税策略。二是实用增值税差额纳税策略的，以差额后的余额为贩卖额，确定其是否可享用幼领域征税人免税策略。
举例证明：按季度申报的幼领域征税人A正在2021年4月贩卖货色10万元，5月供应筑设办事得到收入40万元，同时向其他筑设企业支拨分包款12万元，6月贩卖不动产200万元。则A幼领域征税人2021年第二季度（4-6月）差额后合计贩卖额238万元（=10+40-12+200），领先45万元，不过扣除200万元不动产，差额后的贩卖额是38万元（=10+40-12），不领先45万元，可能享用幼领域征税人免税策略。同时，征税人贩卖不动产200万元应依法征税。
答：征税人可能自行采选征税克日。幼领域征税人征税克日分歧，其享用免税策略的结果或许存正在不同。为确保幼领域征税人满盈享用策略，延续《国度税务总局闭于幼领域征税人免征增值税策略相闭征管题目标通告》（2019年第4号）相干轨则，本通告鲜明，遵从固定克日征税的幼领域征税人可能遵循本身的实践策划环境采选实行按月征税或按季征税。不过需求留意的是，征税克日已经采选，一个司帐年度内不得转化。
环境1：某幼领域征税人2021年4-6月的贩卖额分裂是10万元、16万元和18万元。若是征税人按月征税，则5月和6月的贩卖额均领先了月贩卖额15万元的免税程序，需求缴纳增值税，唯有4月的10万元不妨享用免税；若是征税人按季征税，2021年2季度贩卖额合计44万元，未领先季度贩卖额45万元的免税程序，是以，44万元全面不妨享用免税策略。
环境2：某幼领域征税人2021年4-6月的贩卖额分裂是12万元、15万元和20万元，若是征税人按月征税，4月和5月的贩卖额均未领先月贩卖额15万元的免税程序，不妨享用免税策略；若是征税人按季征税，2021年2季度贩卖额合计47万元，领先季度贩卖额45万元的免税程序，是以，47万元均无法享用免税策略。
答：税务总局正在2016年造发了《国度税务总局闭于周全推开贸易税改征增值税试点相闭税收征收打点事项的通告》（2016年第23号）和《国度税务总局闭于营改增试点若干征管题目标通告》（2016年第53号），鲜明《中华公民共和国增值税暂行条例推行细则》第九条所称的其他个体，选用一次性收取房钱（囊括预收款）体例出租不动产得到的房钱收入，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入不领先3万元的，可享用幼领域征税人免税策略。为确保征税人满盈享用策略，延续此前已出台策略的相干口径，幼领域征税人起征点月贩卖额进步至15万元此后，其他个体选用一次性收取房钱体例出租不动产得到的房钱收入，同样可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱未领先15万元的，可能享用免征增值税策略。
四、幼领域征税人需求异地预缴增值税的，若月贩卖额不领先15万元，是否还需求预缴税款？
答：不需求。现行增值税推行了若过问缴税款的征管要领，例如跨地域供应筑设办事、贩卖不动产、出租不动产等等。幼领域征税人起征点由月贩卖额10万元进步至15万元此后，延续国度税务总局通告2019年第4号奉行口径，本通告鲜明遵从现行轨则应该预缴增值税税款的幼领域征税人，凡正在预缴地实行的月贩卖额未领先15万元的，当期无需预缴税款。
答：幼领域征税人囊括单元和个别工商户，还囊括其他个体。分歧主体实用策略应视不怜悯况而定。
第一，幼领域征税人中的单元和个别工商户贩卖不动产，涉及征税人正在不动产所正在地预缴增值税的事项。若何实用策略与贩卖额以及征税人采选的征税克日相闭。举例来说，若是征税人贩卖不动产贩卖额为40万元，则有两种环境：一是征税人采选按月征税，贩卖不动产贩卖额领先月贩卖额15万元免税程序，则应正在不动产所正在地预缴税款；二是该征税人采选按季征税，贩卖不动产贩卖额未领先季度贩卖额45万元的免税程序，则无需正在不动产所正在地预缴税款。是以，通告鲜明幼领域征税人中的单元和个别工商户贩卖不动产，应按其征税期、通告第五条以及其他现行策略轨则确定是否预缴增值税。
第二，幼领域征税人中其他个体有时爆发贩卖不动产的举止，应该遵从现行策略轨则奉行。是以，通告鲜明其他个体贩卖不动产，陆续遵从现行策略轨则征免增值税。例如，若是其他个体贩卖住房满2年切合免税前提的，仍可陆续享用免税；如不切合免税前提，则应依法征税。
六、幼领域征税人月贩卖额免税程序进步此后，开票编造及开票央求是否有蜕变？
答：为了方便征税人开具运用增值税发票，有用下降征税人担当，曾经运用金税盘、税控盘等税控专用开发开具增值税发票的幼领域征税人，正在免税程序调治后，月贩卖额未领先15万元的，可能自觉陆续运用现有税控专用开发开具发票，也可能向税务组织免费换领税务UKey开具发票。
需求证明的是，遵从《国度税务总局闭于增值税发票打点等相闭事项的通告》（2019年第33号）轨则，增值税幼领域征税人应该就开具增值税专用发票的贩卖额盘算增值税应征税额，并正在轨则的征税申报期内向主管税务组织申报缴纳。
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