国度税务总局闭于幼界限征税人免征增值税征管题方针通告国度税务总局通告2021年第5号为贯彻落实世界两会心灵和中办、国办印发的《闭于进一步深化税收征管更动的定见》，根据《财务部 税务总局闭于显然增值税幼界限征税人免征增值税战略的通告》（2021年第11号）的划定，现将相闭征管题目通告如下 一、幼界限征税人发作增值税应税出卖行动，合计月出卖额未越过15万元（以1个季度为1个征税期的，季度出卖额未越过45万元，下同）的，免征增值税。幼界限征税人发作增值税应税出卖行动，合计月出卖额越过15万元，但扣除本期发作的出卖不动产的出卖额后未越过15万元的，其出卖货品、劳务、效劳、无形资产博得的出卖额免征增值税。《增值税征税申报表（幼界限征税人实用）》中的“免税出卖额”闭系栏次，填写差额后的出卖额
为贯彻落实世界两会心灵和中办、国办印发的《闭于进一步深化税收征管更动的定见》，根据《财务部 税务总局闭于显然增值税幼界限征税人免征增值税战略的通告》（2021年第11号）的划定，现将相闭征管题目通告如下：
一、幼界限征税人发作增值税应税出卖行动，合计月出卖额未越过15万元（以1个季度为1个征税期的，季度出卖额未越过45万元，下同）的，免征增值税。
幼界限征税人发作增值税应税出卖行动，合计月出卖额越过15万元，但扣除本期发作的出卖不动产的出卖额后未越过15万元的，其出卖货品、劳务、效劳、无形资产博得的出卖额免征增值税。
二、实用增值税差额纳税战略的幼界限征税人，以差额后的出卖额确定是否能够享用本通告划定的免征增值税战略。
《增值税征税申报表（幼界限征税人实用）》中的“免税出卖额”闭系栏次，填写差额后的出卖额。
三、按固定刻期征税的幼界限征税人能够拔取以1个月或1个季度为征税刻期，曾经拔取，一个司帐年度内不得改观。
四、《中华国民共和国增值税暂行条例实践细则》第九条所称的其他片面，采纳一次性收取房钱形势出租不动产博得的房钱收入，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入未越过15万元的，免征增值税。
五、根据现行划定该当预缴增值税税款的幼界限征税人，凡正在预缴地实行的月出卖额未越过15万元的，当期无需预缴税款。
六、幼界限征税人中的单元和个别工商户出卖不动产，应按其征税期、本通告第五条以及其他现行战略划定确定是否预缴增值税；其他片面出卖不动产，赓续根据现行划定征免增值税。
七、仍旧运用金税盘、税控盘等税控专用修造开具增值税发票的幼界限征税人，月出卖额未越过15万元的，能够赓续运用现有修造开具发票，也能够自觉向税务罗免费换领税务Ukey开具发票。
八、本通告自2021年4月1日起推广。《国度税务总局闭于幼界限征税人免征增值税战略相闭征管题方针通告》（2019年第4号）同时废止。
2021年3月5日，李克强总理正在《当局做事陈述》中显然提出“将幼界限征税人增值税起征点从月出卖额10万元普及到15万元”。3月31日，财务部、税务总局造发《财务部 税务总局闭于显然增值税幼界限征税人免征增值税战略的通告》（2021年第11号），为确保闭系战略顺手实践，税务总局造发本通告，就若干征管题目举办了显然。
本通告贯彻落实中办、国办印发的《闭于进一步深化税收征管更动的定见》央浼，实行征管操作宗旨与税费优惠战略同步公布、同步解读，加强战略落实的实时性、确定性、类似性；从命征税人“自行判别、自行申报、过后禁锢”的总体准绳，幼界限征税人享用月出卖额15万元以下免征增值税战略，由征税人自行申报即可享用，以确保税费优惠战略直达速享。为容易征税人确切了解、精准享用闭系战略，现就相闭题目解读如下：
一、幼界限征税人起征点月出卖额轨范普及今后，出卖额的奉行口径是否有变动？
答：没有变动。征税人确定出卖额有两个重点：一是以全数增值税应税出卖行动（征求出卖货品、劳务、效劳、无形资产和不动产）团结筹划出卖额，占定是否抵达免税轨范。但为剔除偶尔发作的不动产出卖营业的影响，使征税人更充裕享用战略，本通告显然幼界限征税人合计月出卖额越过15万元（以1个季度为1个征税期的，季度出卖额未越过45万元，下同），但正在扣除本期发作的出卖不动产的出卖额后仍未越过15万元的，其出卖货品、劳务、效劳、无形资产博得的出卖额，也可享用幼界限征税人免税战略。二是实用增值税差额纳税战略的，以差额后的余额为出卖额，确定其是否可享用幼界限征税人免税战略。
举例证实：按季度申报的幼界限征税人A正在2021年4月出卖货品10万元，5月供应修修效劳博得收入40万元，同时向其他修修企业付出分包款12万元，6月出卖不动产200万元。则A幼界限征税人2021年第二季度（4—6月）差额后合计出卖额238万元（=10+40-12+200），越过45万元，然而扣除200万元不动产，差额后的出卖额是38万元（=10+40-12），不越过45万元，能够享用幼界限征税人免税战略。同时，征税人出卖不动产200万元应依法征税。
答：征税人能够自行拔取征税刻期。幼界限征税人征税刻期区别，其享用免税战略的成绩能够存正在分别。为确保幼界限征税人充裕享用战略，延续《国度税务总局闭于幼界限征税人免征增值税战略相闭征管题方针通告》（2019年第4号）闭系划定，本通告显然，根据固定刻期征税的幼界限征税人能够依照我方的实质筹备景况拔取实行按月征税或按季征税。然而须要提神的是，征税刻期曾经拔取，一个司帐年度内不得改观。
景况1：某幼界限征税人2021年4—6月的出卖额分辨是10万元、16万元和18万元。假如征税人按月征税，则5月和6月的出卖额均越过了月出卖额15万元的免税轨范，须要缴纳增值税，惟有4月的10万元也许享用免税；假如征税人按季征税，2021年2季度出卖额合计44万元，未越过季度出卖额45万元的免税轨范，所以，44万元齐备也许享用免税战略。
景况2：某幼界限征税人2021年4—6月的出卖额分辨是12万元、15万元和20万元，假如征税人按月征税，4月和5月的出卖额均未越过月出卖额15万元的免税轨范，也许享用免税战略；假如征税人按季征税，2021年2季度出卖额合计47万元，越过季度出卖额45万元的免税轨范，所以，47万元均无法享用免税战略。
答：税务总局正在2016年造发了《国度税务总局闭于全体推开业务税改征增值税试点相闭税收征收解决事项的通告》（2016年第23号）和《国度税务总局闭于营改增试点若干征管题方针通告》（2016年第53号），显然《中华国民共和国增值税暂行条例实践细则》第九条所称的其他片面，采纳一次性收取房钱（征求预收款）形势出租不动产博得的房钱收入，可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱收入不越过3万元的，可享用幼界限征税人免税战略。为确保征税人充裕享用战略，延续此前已出台战略的闭系口径，幼界限征税人起征点月出卖额普及至15万元今后，其他片面采纳一次性收取房钱形势出租不动产博得的房钱收入，同样可正在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱未越过15万元的，能够享用免征增值税战略。
四、幼界限征税人须要异地预缴增值税的，若月出卖额不越过15万元，是否还须要预缴税款？
答：不须要。现行增值税实践了若干扰缴税款的征管步伐，好比跨地域供应修修效劳、出卖不动产、出租不动产等等。幼界限征税人起征点由月出卖额10万元普及至15万元今后，延续国度税务总局通告2019年第4号奉行口径，本通告显然根据现行划定该当预缴增值税税款的幼界限征税人，凡正在预缴地实行的月出卖额未越过15万元的，当期无需预缴税款。
答：幼界限征税人征求单元和个别工商户，还征求其他片面。区别主体实用战略应视不怜悯况而定。
第一，幼界限征税人中的单元和个别工商户出卖不动产，涉及征税人正在不动产所正在地预缴增值税的事项。何如实用战略与出卖额以及征税人拔取的征税刻期相闭。举例来说，假如征税人出卖不动产出卖额为40万元，则有两种景况：一是征税人拔取按月征税，出卖不动产出卖额越过月出卖额15万元免税轨范，则应正在不动产所正在地预缴税款；二是该征税人拔取按季征税，出卖不动产出卖额未越过季度出卖额45万元的免税轨范，则无需正在不动产所正在地预缴税款。所以，通告显然幼界限征税人中的单元和个别工商户出卖不动产，应按其征税期、通告第五条以及其他现行战略划定确定是否预缴增值税。
第二，幼界限征税人中其他片面偶尔发作出卖不动产的行动，该当根据现行战略划定奉行。所以，通告显然其他片面出卖不动产，赓续根据现行战略划定征免增值税。好比，假如其他片面出卖住房满2年适宜免税前提的，仍可赓续享用免税；如不适宜免税前提，则应依法征税。
六、幼界限征税人月出卖额免税轨范普及今后，开票体例及开票央浼是否有变动？
答：为了容易征税人开具运用增值税发票，有用低落征税人累赘，仍旧运用金税盘、税控盘等税控专用修造开具增值税发票的幼界限征税人，正在免税轨范调理后，月出卖额未越过15万元的，能够自觉赓续运用现有税控专用修造开具发票，也能够向税务罗免费换领税务UKey开具发票。
须要证实的是，根据《国度税务总局闭于增值税发票解决等相闭事项的通告》（2019年第33号）划定，增值税幼界限征税人该当就开具增值税专用发票的出卖额筹划增值税应征税额，并正在划定的征税申报期内向主管税务罗申报缴纳。
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