增值税普通征税人赢得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海合进口增值税专用缴款书、机动车出售团结发票，横跨认证确认、考核比对、申报抵扣刻期，但适宜法则前提的，仍可遵照《国度税务总局合于过期增值税扣税凭证抵扣题宗旨通告》(2011年第50号，国度税务总局通告2017年第36号、2018年第31号编削)、《国度税务总局合于未按时申报抵扣增值税扣税凭证相合题宗旨通告》（2011年第78号，国度税务总局通告2018年第31号编削）法则，接连抵扣进项税额。
二、征税人享福增值税即征即退战略，有征税信用级别前提请求的，以征税人申请退税税款所属期的征税信用级别确定。申请退税税款所属期内征税信用级别产生变革的，以变革后的征税信用级别确定。
征税人合用增值税留抵退税战略，有征税信用级别前提请求的，以征税人向主管税务圈套申请收拾增值税留抵退税提交《退（抵）税申请表》时的征税信用级别确定。
三、遵照《财务部 税务总局 海合总署合于深化增值税鼎新相合战略的通告》（2019年第39号）和《财务部 税务总局合于清楚一面前辈创造业增值税期末留抵退税战略的通告》（2019年第84号）的法则，正在策画应许退还的增量留抵税额的进项组成比例时，征税人正在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按法则转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发票、机动车出售团结发票、海合进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证评释的增值税额中扣减。
四、中华百姓共和国境内（以下简称“境内”）单元和片面动作工程分包方，为施工位置正在境表的工程项目供给修修办事，从境内工程总承包方赢得的分包款收入，属于《国度税务总局合于颁布〈买卖税改征增值税跨境应税手脚增值税免税经管手段（试行）〉的通告》（2016年第29号，国度税务总局通告2018年第31号编削）第六条法则的“视同从境表赢得收入”。
五、动物诊疗机构供给的动物疾病防止、诊断、歇养和动物绝育手术等动物诊疗办事，属于《买卖税改征增值税试点过渡战略的法则》（财税〔2016〕36号附件3）第一条第十项所称“家禽、牲畜、水矫捷物的配种和疾病防治”。
动物诊疗机构出售动物食物和用品，供给动物干净、美容、署理护士等办事，应遵照现行法则缴纳增值税。
动物诊疗机构，是指遵守《动物诊疗机构经管手段》（农业部令第19号告示，农业部令2016年第3号、2017年第8号编削）法则，赢得动物诊疗许可证，并正在法则的诊疗运动限造内展开动物诊疗运动的机构。
六、《货色运输业幼领域征税人申请代开增值税专用发票经管手段》（2017年第55号颁布，国度税务总局通告2018年第31号编削）第二条编削为：
（一）正在中华百姓共和国境内（以下简称境内）供给公途或内河货色运输办事，并收拾了税务备案（蕴涵且自税务备案）。
（二）供给公途货色运输办事的（以4.5吨及以下普及货运车辆从事普及道途货色运输谋划的除表），赢得《中华百姓共和国道途运输谋划许可证》和《中华百姓共和国道途运输证》；供给内河货色运输办事的，赢得《国内水途运输谋划许可证》和《船舶买卖运输证》。
七、征税人赢得的财务补贴收入，与其出售货色、劳务、办事、无形资产、不动产的收入或者数目直接挂钩的，应按法则策画缴纳增值税。征税人赢得的其他境况的财务补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
本通告奉行前，征税人赢得的核心财务补贴接连遵照《国度税务总局合于核心财务补贴增值税相合题宗旨通告》（2013年第3号）推行；依然申报缴纳增值税的，可能按现行红字发票经管法则，开具红字增值税发票将赢得的核心财务补贴从出售额中扣减。
八、本通告第一条自2020年3月1日起实践，第二条至第七条自2020年1月1日起实践。此前已产生未管理的事项，遵照本通告推行，已管理的事项不再调节。《国度税务总局合于核心财务补贴增值税相合题宗旨通告》（2013年第3号）、《国度税务总局合于国内乘客运输办事进项税抵扣等增值税征管题宗旨通告》（2019年第31号）第五条自2020年1月1日起废止。《国度税务总局合于增值税普通征税人赢得防伪税控体例开具的增值税专用发票进项税额抵扣题宗旨合照》（国税发〔2003〕第17号）第二条、《国度税务总局合于调节增值税扣税凭证抵扣刻期相合题宗旨合照》（国税函〔2009〕617号）、《国度税务总局合于增值税普通征税人抗震救灾光阴增值税扣税凭证认证考核相合题宗旨合照》（国税函〔2010〕173号）、《国度税务总局合于进一步清楚营改增相合征管题宗旨通告》（2017年第11号，国度税务总局通告2018年第31号编削）第十条、《国度税务总局合于增值税发票经管等相合事项的通告》（2019年第33号）第四条自2020年3月1日起废止。《货色运输业幼领域征税人申请代开增值税专用发票经管手段》（2017年第55号颁布，国度税务总局通告2018年第31号编削）依据本通告作相应编削，从头颁布。
（国度税务总局通告2017年第55号颁布，依据国度税务总局通告2018年第31号、2019年第45号厘正）
第一条 为进一步优化征税办事，简化办税流程，轻易货色运输业幼领域征税人代开增值税专用发票，依据《中华百姓共和国税收征收经管法》及其奉行细则、《中华百姓共和国发票经管手段》及其奉行细则等法则，订定本手段。
（一）正在中华百姓共和国境内（以下简称境内）供给公途或内河货色运输办事，并收拾了税务备案（蕴涵且自税务备案）。
（二）供给公途货色运输办事的（以4.5吨及以下普及货运车辆从事普及道途货色运输谋划的除表），赢得《中华百姓共和国道途运输谋划许可证》和《中华百姓共和国道途运输证》；供给内河货色运输办事的，赢得《国内水途运输谋划许可证》和《船舶买卖运输证》。
第三条 征税人正在境内供给公途或内河货色运输办事，须要开具增值税专用发票的，可正在税务备案地、货色起运地、货色抵达地或运输营业承揽地（含互联物流平台所正在地）中任何一地，就近向税务圈套（以下称代开单元）申请代开增值税专用发票。
第四条 征税人应将营运天资和营运机动车、船舶讯息向主管税务圈套实行挂号。
第五条 落成上述挂号后，征税人可向代开单元申请代开增值税专用发票，并向代开单元供给以下原料：
（一）《货色运输业代开增值税专用发票缴征税款申报单》（以下简称《申报单》，见附件）。
（二）加载团结社会信用代码的买卖牌照（或税务备案证或结构机构代码证）复印件。
第六条 征税人申请代开增值税专用发票时，应按机动车号牌或船舶登暗号码阔别填写《申报单》，挂车应孑立填写《申报单》。《申报单》中填写的运输器械联系讯息，务必与其向主管税务圈套挂号的讯息同等。
第七条 征税人对申请代开增值税专用发票时提交原料的实正在性和合法性承受职守。
第八条 代开单元对征税人提交原料的完美性和同等性实行查对。原料不适宜请求的，应一次性示知征税人补正原料；适宜请求的，按法则代开增值税专用发票。
第九条 征税人申请代开增值税专用发票时，应遵照所代开增值税专用发票上评释的税额向代开单元全额缴纳增值税。
第十条 征税人代开专用发票后，如产生办事中止、折让、开票有误等境况，须要作废增值税专用发票、开具增值税红字专用发票、从头代开增值税专用发票、收拾退税等事宜的，应由原代开单元遵照现行法则予以受理。
第十一条 征税人正在非税务备案地申请代开增值税专用发票，稳定更主管税务圈套对其奉行税收经管。
第十二条 征税人应遵照主管税务圈套审定的征税刻期，按时策画增值税应征税额，抵减其申请代开增值税专用发票缴纳的增值税后，向主管税务圈套申报缴纳增值税。
第十三条 征税人代开增值税专用发票对应的出售额，一并计入该征税人月（季、年）度出售额，动作主管税务圈套对其奉行税收经管的准绳和按照。
第十四条 增值税发票经管新体例按期将征税人异地、税款缴纳等数据讯息清分至主管税务圈套。主管税务圈套应巩固数据比对阐明，对征税人申请代开增值税专用发票金额显明凌驾其现实运输才力的，主管税务圈套可暂停其正在非税务备案地代开增值税专用发票并实时约说征税人。经约说消灭疑点的，征税人可接连正在非税务备案地申请代开增值税专用发票。
第十五条 各省、自治区、直辖市和策划单列市税务局可依据本手段订定全部奉行手段。
第十六条 本手段未清楚事项，按现行增值税专用发票操纵法则及税务圈套代开增值税专用发票相合法则推行。
第十七条 本手段自2018年1月1日起实践。《国度税务总局合于正在世界展开买卖税改征增值税试点相合征收经管题宗旨通告》（国度税务总局通告2013年第39号）第一条第（一）项和附件1同时废止。
合于《国度税务总局合于撤除增值税扣税凭证认证确认刻期等增值税征管题宗旨通告》的解读
近期，接到各方反应的极少增值税征管题目。为团结推行口径，便于征税人操作，税务总局颁布了《国度税务总局合于撤除增值税扣税凭证认证确认刻期等增值税征管题宗旨通告》（以下称《通告》），春联系题目实行了清楚。现就《通告》的苛重实质解读如下：
增值税普通征税人赢得的2017年1月1日及此后开具的增值税专用发票、海合进口增值税专用缴款书、机动车出售团结发票、收费公途通行费增值税电子普及发票，不再须要正在360日内认证确认等，依然超期的，也可能自2020年3月1日后，通过本省（自治区、直辖市和策划单列市）增值税发票归纳办事平台实行用处确认。
增值税普通征税人赢得的2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海合进口增值税专用缴款书、机动车出售团结发票，横跨认证确认等刻期，但适宜联系前提的，仍可遵照《国度税务总局合于过期增值税扣税凭证抵扣题宗旨通告》(2011年第50号，国度税务总局通告2017年第36号、2018年第31号编削)、《国度税务总局合于未按时申报抵扣增值税扣税凭证相合题宗旨通告》（2011年第78号，国度税务总局通告2018年第31号编削）法则，接连抵扣其进项税额。
（一）征税人享福增值税即征即退战略，须要适宜征税信用级别前提的，以征税人申请退税税款所属期的征税信用级别确定。申请退税税款所属期内征税信用级别产生变革的，以变革后的征税信用级别确定。
比方：2020年4月，某征税人征税信用级别被评定为D级，而此前该征税人征税信用级别为A级。2020年6月，征税人向税务圈套提出即征即退申请，申请退还2019年12月至2020年5月间（6个月）资源归纳运用项宗旨应退税款。遵照法则，如征税人适宜其他联系前提，税务圈套应为其收拾2019年12月至2020年3月所属期的退税，而2020年4月至5月所属期对应的税款，不应赐与退还。
（二）征税人申请增值税留抵退税，鉴定其是否适宜征税信用级别为A级或者B级的前提，以征税人向主管税务圈套申请退税提交《退（抵）税申请表》时的征税信用级别确定。
比方：2020年4月，某征税人征税信用级别被评定为B级，而此前该征税人征税信用级别为M级。2020年5月，该征税人向主管税务圈套申请留抵退税并提交《退（抵）税申请表》时，已知足征税信用级别为A级或者B级的前提，因而，如征税人适宜其他留抵退税前提，税务圈套应按法则为其收拾留抵退税。
《财务部 税务总局 海合总署合于深化增值税鼎新相合战略的通告》（2019年第39号）和《财务部 税务总局合于清楚一面前辈创造业增值税期末留抵退税战略的通告》（2019年第84号）法则的“进项组成比例”，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票、机动车出售团结发票、海合进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证评释的增值税额占同期一起已抵扣进项税额的比重。
《通告》清楚，正在策画应许退还的增量留抵税额的“进项组成比例”时，无需就征税人正在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按法则转出的进项税额一面实行调节。
《国度税务总局合于颁布买卖税改征增值税跨境应税手脚增值税免税经管手段（试行）的通告》（2016年第29号，国度税务总局通告2018年第31号编削）法则，工程分包方为施工位置正在境表的工程项目供给修修办事，属于工程项目正在境表的修修办事。遵照修修工程总分包形式的谋划特征，能够呈现由境内工程总承包方团结从境表赢得境表工程项目款，再由总承包倾向分包方支出分包款的情形。鉴于这一结算形式稳定更境内分包方收入起原的素质，因而，《通告》清楚，境内的单元和片面动作工程分包方，为施工位置正在境表的工程项目供给的修修办事，从境内的工程总承包方赢得的分包款收入，属于“视同从境表赢得收入”，可按现行法则合用跨境办事免征增值税战略。
《买卖税改征增值税试点过渡战略的法则》（财税〔2016〕36号附件3）中法则，“家禽、牲畜、水矫捷物的配种和疾病防治”，属于免征增值税限造。《通告》清楚，适宜法则的动物诊疗机构供给的动物疾病防止、诊断、歇养和动物绝育手术等动物诊疗办事，属于上述免税限造；除此除表，动物诊疗机构出售动物食物和用品，供给动物干净、美容、署理护士等营业，应按法则缴纳增值税。
六、编削《货色运输业幼领域征税人申请代开增值税专用发票经管手段》联系实质
《货色运输业幼领域征税人申请代开增值税专用发票经管手段》（2017年第55号颁布，国度税务总局通告2018年第31号编削，以下简称55号通告）法则，向税务圈套申请代开增值税专用发票的货色运输业幼领域征税人，须要适宜“收拾了工商备案和税务备案”等前提。为加倍便本地知足货色运输业幼领域征税人代开增值税发票的需求，《通告》编削了55号通告法则的代开前提，清楚正在境内供给公途或内河货色运输办事并收拾了税务备案（蕴涵且自税务备案）的征税人，可能按法则向税务圈套申请代开增值税专用发票，其他前提未产生变革，并从头颁布了《货色运输业幼领域征税人申请代开增值税专用发票经管手段》。
《中华百姓共和国增值税暂行条例》第六条清楚“出售额为征税人出售货色或者应税劳务向购置方收取的一起价款和价表用度”,因为核心财务补贴不属于向“购置方收取”，《国度税务总局合于核心财务补贴增值税相合题宗旨通告》（2013年第3号）清楚“征税人赢得的核心财务补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税”。
2017岁终，《国务院合于废止中华百姓共和国买卖税暂行条例和编削中华百姓共和国增值税暂行条例的决议》（国务院令第691号）对《中华百姓共和国增值税暂行条例》实行了编削，将第六条编削为“出售额为征税人产生应税出售手脚收取的一起价款和价表用度”。因而，征税人赢得的财务补贴收入，与其出售货色、劳务、办事、无形资产、不动产的收入或者数目直接挂钩的，应按法则策画缴纳增值税。征税人赢得的其他境况的财务补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。，
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