一般纳税人转登记为小规模纳税人热点问题20条问答

　　大凡征税人转备案为幼范畴征税人热门题目20条问答_财政约束_经管营销_专业原料。大凡征税人转备案为幼范畴征税人联系热门题目解答 为支柱幼微企业开展，让更多企业享用按较低征收率计税的优惠，财务部、国度税务总局先后发 布了《财务部、国度税务总局闭于团结增值税幼范畴征税人模范的闭照》

　　大凡征税人转备案为幼范畴征税人联系热门题目解答 为支柱幼微企业开展，让更多企业享用按较低征收率计税的优惠，财务部、国度税务总局先后发 布了《财务部、国度税务总局闭于团结增值税幼范畴征税人模范的闭照》 （财税〔2018〕33 号）、 《国 家税务总局闭于团结幼范畴征税人模范等若干增值税题目标布告》（国度税务总局布告 2018 年第 18 号，以下简称《布告》）。咱们依照上述文献的完全轨则对征税人闭切的热门题目实行认识答，生机 不妨帮帮企业更好地明了策略轨则，充溢享用到团结幼范畴模范带来的策略盈余。 一、哪些征税人能够转备案为幼范畴征税人？ 答:大凡征税人转备案为幼范畴征税人，应同时吻合以下两个前提： 一是惟有依照《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例施行细则》第二十八条的相闭轨则登 记的大凡征税人，能够转备案为幼范畴征税人。也就意味着遵守工业 50 万、贸易 80 万的模范备案的 大凡征税人，席卷强造备案和自觉备案的大凡征税人，材干够转备案为幼范畴征税人。 二是转备案日前持续 12 个月（按月申报征税人）或持续 4 个季度（按季申报征税人）累计应征增值税 出卖额（以下简称“年应税出卖额”）未越过 500 万元。 二、我公司从事货品出卖生意，2017 年正在未越过幼范畴征税人模范的处境下，备案为大凡征税人，这 次能够转备案为幼范畴征税人吗？ 答:即使你公司转备案日前年应税出卖额不越过 500 万元的，正在 2018 年 5 月 1 日至 12 月 31 日时间， 都能够转备案为幼范畴征税人。 三、我公司从事货品出卖生意，吻合转备案幼范畴征税人的前提，此次是否务必转备案为幼范畴征税 人？ 答:不是。征税人是否由大凡征税人转备案为幼范畴征税人，由其自决拔取，吻合《布告》轨则的大凡 征税人，正在 2018 年 5 月 1 日之后仍可连续行为大凡征税人。 四、我公司供应磋议供职，2016 年 8 月因年应税出卖额越过 500 万元而备案为大凡征税人，这回能 否转备案为幼范畴征税人？ 答:不行。此次许诺转备案的，不席卷遵守 500 万元的模范备案为大凡征税人的营改增企业，你公司不 吻合能够转备案为幼范畴征税人的前提。 五、我公司是大凡征税人，2017 年 5 月-2018 年 4 月所属期申报的应税货品出卖额为 400 万元，免税 出卖额 100 万元，同时 2018 年 1 月申报审查查补出卖额 30 万元，请问我公司的年应税出卖额该当奈何打算？2018 年 5 月能够转回幼范畴征税人吗？ 答：应税出卖额是指征税人自行申报的悉数应征增值税出卖额，席卷免税出卖额和税务陷坑 出卖额，以及审查查补出卖额、征税评估调治出卖额。于是你公司 2017 年 5 月-2018 年 4 月所属期的 应税出卖额应为 530 万元（=400+100+30）， 2018 年 5 月不行管造转备案为幼范畴征税人。 六、我公司是大凡征税人，个中 2017 年 5 月-2018 年 4 月赢得出卖货品出卖额 400 万元，供应磋议 供职赢得出卖额 200 万元，请问 2018 年 5 月我公司是否能够转备案为幼范畴征税人 答:不行够。2018 年 5 月 1 日起，征税人兼有出卖货品、供应加工补缀修配劳务和出卖供职、无形资 产、不动产的，应团结打算应税出卖额并实用增值税大凡征税人备案模范。于是你公司的年应税出卖 额为 600 万元，不吻合转备案的前提。 七、即使征税人正在转备案日前的筹备期尚不满 12 个月或 4 个季度，奈何打算年应税出卖额？ 答:可遵守月 （或季度） 均匀应税出卖额估算 12 个月或 4 个季度的累计应税出卖额。 比方， A 公司 2017 年 10 月备案树立，2018 年 1 月 1 日起备案大凡征税人，按月申报，2018 年 5 月 10 日转备案为幼规 模征税人，2017 年 10 月至 2018 年 4 月所属期应税出卖额为 280 万元，则 A 公司年应税出卖额应为 480 万元（=280/7*12）。 八、转备案幼范畴征税人奈何管造？ 答：第一步，企图好以下两份原料：1.无误、完善填写《布告》所附《大凡征税人转为幼范畴征税人 备案表》；2.税务备案证件（已实行实名办税的征税人，无需供应）。 第二步，征税人向主管税务陷坑倡导转备案管造轨范，征税人填报实质与税务备案、征税申报音讯一 致的，主管税务陷坑马上管造。 九、转备案幼范畴征税人的管造是否有期间限度？ 答：征税人应自 2018 年 5 月 1 日起至 2018 年 12 月 31 日时间管造。 十、转备案的幼范畴征税人有用期奈何打算？ 答：转备案的幼范畴征税人有用期分以下两种处境： （一）A 公司是按季申报的大凡征税人，吻合转备案前提，2018 年 5 月 10 日管造转备案，该幼范畴 征税人的有用期为自下一季度着手， 即 2018 年 7 月 1 日起。 A 公司转备案当期 （2018 年 5 月至 6 月） 仍应遵守大凡征税人的相闭轨则打算缴纳增值税。 （二）B 公司是按月申报的大凡征税人，吻合转备案前提，2018 年 5 月 10 日管造转备案，该幼范畴 征税人的有用期为自下月着手，即 2018 年 6 月 1 日起。B 公司转备案当期（2018 年 5 月）仍应遵守 大凡征税人的相闭轨则打算缴纳增值税。 十一、我公司于 2018 年 6 月 1 日起转备案为幼范畴征税人，5 月所属期申报后，仍有期末留底税额 50 万元，该当奈那边理。 答：转备案征税人尚未申报抵扣的进项税额以及转备案日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵 扣进项税额”核算。 十二、转备案为幼范畴征税人后能否再次备案为大凡征税人？ 答：自转备案日的下期起持续不越过 12 个月或者持续不越过 4 个季度的筹备期内，转备案征税人应税 出卖额越过 500 万元，该当遵守《增值税大凡征税人备案约束主见》的相闭轨则，向主管税务陷坑办 理大凡征税人备案。转备案征税人按轨则再次备案为大凡征税人后，不得再转备案为幼范畴征税人。 十三、转备案为幼范畴征税人后，手上的税控装备奈那边理？ 答：转备案为幼范畴征税人后，手上的税控装备能够连续行使。当心要实时将税控装备联，已毕增 值税发票税控开票软件升级和税控装备变换刊行。 十四、转备案为幼范畴征税人后，可不行够自行开具增值税专用发票？ 答：转备案征税人正在转备案日前已做增值税专用发票票种审定的，转备案后能够自行开具增值税专用 发票。转备案征税人出卖其赢得的不动产，需求开具增值税专用发票的，该当遵守相闭轨则向税务机 闭申请代开。 转备案征税人应依照现实筹备处境，实时向税务陷坑申请调治增值税专用发票最高开票限额和增值税 发票月领票数目。 十五、转备案征税人爆发增值税应税出卖举止，奈何开具增值税发票？ 答：转备案征税人自转备案日的下期起，爆发增值税应税出卖举止，该当通过开票软件的“征收率发票 开具”模块，遵守征收率开具增值税发票。 十六、转备案征税人开票有误需求从头开具的，应奈何开具？ 答：转备案征税人开票有误需求从头开具的，该领先遵守原蓝字发票纪录的实质开具红字发票后，再 从头开具无误的蓝字发票。 例：批发零售业大凡征税人 A，正在 2018 年 6 月 5 日申请转备案为幼范畴征税人，自 2018 年 7 月 1 日 起遵守幼范畴征税人实用简便计税法子计税。呈现 3 月 15 日、5 月 5 日、7 月 20 日的三笔生意开票 有误，需求从头开具。针对 3 月 15 日的生意，先遵守 17%的税率开具红字发票后，再遵守 17%的税 率开具无误的蓝字发票；针对 5 月 5 日的生意，先遵守 16%的税率开具红字发票后，再遵守 16%的税 率开具无误的蓝字发票；针对 7 月 20 日的生意，先遵守 3%的征收率开具红字发票后，再遵守 3%的 税率开具无误的蓝字发票。 十七、转备案征税人爆发出卖折让、中止或者退回等情景，需求开具红字发票的，应奈何开具？ 答：转备案征税人爆发出卖折让、中止或者退回等情景，需求开具红字发票的，该当遵守原蓝字发票 纪录的实质开具红字发票。 例：批发零售业大凡征税人 A，正在 2018 年 6 月 5 日申请转备案为幼范畴征税人，自 2018 年 7 月 1 日 起遵守幼范畴征税人实用简便计税法子计税。针对 3 月 15 日、5 月 5 日、7 月 20 日的三笔生意，发 生了出卖折让，需求开具红字发票，那么 A 需求依照原蓝字发票纪录的实质开具红字发票：针对 3 月 15 日的生意， 遵守 17%的税率开具红字发票； 针对 5 月 5 日的生意， 遵守 16%的税率开具红字发票； 针对 7 月 20 日的生意，遵守 3%的征收率开具红字发票。 十八、转备案征税人正在大凡征税人时间爆发的增值税应税出卖举止，未开具增值税发票，奈何补开增 值税发票？ 答：转备案征税人正在大凡征税人时间爆发的增值税应税出卖举止，未开具增值税发票需求补开的，应 当通过开票软件的“实用税率发票开具”模块，遵守原实用税率或者征收率补开增值税发票。增值税发票 税控开票软件税率栏次默认显示调治后税率，转备案征税人能够手工拔取其他税率开具增值税发票。 十九、转备案征税人正在转备案日当期尚未赢得的增值税扣税凭证，应奈那边理？ 答：针对转备案日当期尚未赢得的增值税专用发票、机动车出卖团结发票、收费公途通行费增值税电 子浅显发票，转备案征税人正在赢得上述发票自此，该当持税控装备，到主管税务陷坑管造拔取确认。 拔取确认之后，计入“应交税费—待抵扣进项税额”实行核算。 二十、 针对转备案日当期尚未赢得的海闭进口增值税专用缴款书， 转备案征税人正在赢得上述发票自此， 仍可连续申请审核比对， 并由主管税务陷坑为其下载 《海闭进口增值税缴款书审核比对结果闭照书》 。 审核比对相符的，计入“应交税费—待抵扣进项税额”实行核算。