【市民云解读】疫情期间享受免征增值税进项转出如何处理？

　　遵循《财务部 税务总局闭于扶帮新型冠状病毒陶染的肺炎疫情防控相闭税收计谋的告示》（财务部 税务总局告示2020年第8号）第三条与第五条的规章，对征税人运输疫情防控核心保险物资得到的收入，免征增值税；对征税人供给民多交通运输任事、存在职事，以及为住民供给必须存在物资速递收派任事得到的收入，免征增值税。那么，征税人正在疫情时候享用干系增值税免税计谋的同时，还需求做什么治理呢？一齐来看下吧！

　　财政幼王1：咱们公司有筹办存在职事营业，正在疫情时候享用了免税计谋。但这几天接到税务局的电话，说对应的进项税额需求做进项转出治理，这是为什么呢？

　　A1：遵循《财务部 国度税务总局闭于扫数推开业务税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)文献附件一《业务税改征增值税试点实践步骤》第二十七条规章，下列项方针进项税额不得从销项税额中抵扣：用于容易计税举措计税项目、免征增值税项目、全体福利或者片面消费的购进货色、加工修饰修配劳务、任事、无形资产和不动产。此中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项方针固定资产、无形资产(不蕴涵其他权柄性无形资产)、不动产。也便是说，实用增值税免税计谋所对应的进项不行够抵扣，需求做进项转出治理。

　　财政幼王2：我公司除了筹办存在职事营业表，尚有筹办其他应税项目，是不是用于其他应税项方针进项不需求转出，只需求转出免税项目对应的进项？

　　A2：是的，实用寻常计税举措的征税人,兼营容易计税举措计税项目、免征增值税项方针应对进项税额实行划分，确定能够抵扣的进项税额。

　　财政幼王3：公司正在本质筹办历程中，对进项税额划分有必定的贫寒，我该怎么治理？

　　A3：遵循财税（2016）36号文第二十九条的规章：实用寻常计税举措的征税人,兼营容易计税举措计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，服从下列公式揣测不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的统共进项税额×（当期容易计税举措计税项目出售额+免征增值税项目出售额）÷当期统共出售额。如无法划分，需求服从该公式实行揣测。

　　A公司当期有无法划分的进项税额10万元。当期统共出售额为100万元，当期容易计税式样和免征增值税项方针出售额合计60万元，当期不得抵扣的进项税额=10*（60/100）=10*60%=6（万元）

　　A4：进项转出税额应填写正在增值税寻常征税人申报表中的增值税征税申报表附表二（本期进项税额明细表）第13至23栏中的相应栏次。您公司转出进项税额是由于进项为免征增值税项目用，故因将进项转出税额填正在第14栏免税项目用中。