【摘要】举世校幼编分享“司帐实训：实用增值税加计抵减征税人何如填写申报?”国度税务总局践诺减税降费办事指示幼组办公室将各地计谋实施流程中响应的题目举办了梳理，供征税人参考进修，祈望本文对辽阔学员有所帮帮。
依照《财务部 税务总局 海合总署合于深化增值税更改相合计谋的布告》(财务部 税务总局 海合总署布告2019年第39号)划定，自2019年4月1日起，适合要求的从事临蓐、存在办事业通常征税人遵从当期可抵扣进项税额加计10%，用于抵减应征税额。咱们将征税人现实办事属意的题目举办了汇总，一同来进修。
1.实用加计抵减计谋的征税人，应正在年度初次确定实用加计抵减计谋时，提交《实用加计抵减计谋的声明》，手续怎样收拾?
答：《国度税务总局合于深化增值税更改相合事项的布告》(国度税务总局布告2019年第14号)第八条划定，实用加计抵减计谋的临蓐、存在性办事业征税人，应正在年度初次确认实用加计抵减计谋时，通过电子税务局(或前去办税办事厅)提交《实用加计抵减计谋的声明》。
征税人通过电子税务局提交声明时，编造将自愿显示《实用加计抵减计谋的声明》，征税人拣选计谋实用年度和所属行业，录入算计期内四项办事的发卖额和总发卖额后，新闻编造将帮帮征税人自愿填写其他实质。征税人正在确认联系新闻确切无误后，即可提交声明。征税人到办税办事厅提交声明时，税务部分会供应免填单办事，征税人只消将上述4项新闻示知窗口办事职员，办事职员会预填好声明实质，交由征税人确认，倘若新闻确切无误，征税人盖印后即可提交。
2.实用加计抵减计谋的征税人，何如正在增值税征税申报表的主表上表示加计抵减额?
答：为落实加计抵减计谋，通常征税人加计抵减额表示正在增值税申报表主表第19栏“应征税额”。对实用加计抵减计谋的征税人，增值税申报表主表第19栏“应征税额”栏按以下公式填写。
本栏“通常项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“通常项目”列“本月数”-第18栏“现实抵扣税额”“通常项目”列“本月数”-“现实抵减额”
本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“现实抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“现实抵减额”
“现实抵减额”是指遵从划定可从本期实用通常计税格式算计的应征税额中抵减的加计抵减额，辞别对应《增值税征税申报表附列原料(四)》第6行“通常项目加计抵减额算计”、第7行“即征即退项目加计抵减额算计”的“本期现实抵减额”列。
答：实用加计抵减计谋的临蓐、存在办事业征税人，当期发作了进项税额转出，按划定调减加计抵减额后，酿成的可抵减额负数，应填写正在《增值税征税申报表附列原料(四)》“二、加计抵减环境”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。
4.实用加计抵减计谋的征税人，以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，奈何举办申报?
答：实用加计抵减计谋的临蓐、存在办事业征税人，可计提但未计提的加计抵减额，可正在确定实用加计抵减计谋当期一并计提，正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列原料(四)》“二、加计抵减环境”第2列“本期发作额”中。
5.某征税人实用加计抵减计谋，已提交《实用加计抵减计谋的声明》。该征税人2019年6月加计抵减额的期初余额为10000元，通常项目可计提加计抵减额50000元，因为4月份已计提加计抵减额的进项税额发作转出，当期须要调减通常项目加计抵减额70000元。征税人正在收拾2019年6月税款所属期征税申报时，应该何如填写增值税征税申报表附列原料四?
答：征税人正在收拾2019年6月税款所属期征税申报时，应依照当期加计抵减环境，填写增值税征税申报表《附列原料(四)》第6行“通常项目加计抵减额算计”联系列次。此中，“期初余额”列填写10000元，当期计提的加计抵减额50000元应填入“本期发作额”列中，当期调减的加计抵减额70000元应填入“本期调减额”列中。本行其他列次遵从算计法规填写，即“本期可抵减额”列应填入-10000元，“本期现实抵减额”列应填入0元，“期末余额”列应填入-10000元。
6.倘若某公司正在2019年4月确认实用加计抵减计谋，当月发卖征询办事，涉及销项税额30万元(税率6%)，当月可抵扣的进项税额为25万元，那么4月加计抵减额和应征税额应该何如算计?
答：遵从《合于调度增值税征税申报相合事项的布告》(国度税务总局布告2019年第15号)，凭据加计抵减额算计公式和通常征税人申报表填写申明，征税人正在4月的加计抵减额和应征税额算计如下：
《增值税征税申报表附列原料(四)》(以下称《附列原料(四)》)“二、加计抵减环境”“本期发作额”=当期可抵扣进项税额×10%=25×10%=2.5(万元)。
《附列原料(四)》“二、加计抵减环境”“本期可抵减额”=“期初余额”+“本期发作额”-“本期调减额”=0+2.5-0=2.5(万元)。
因为主表第11栏“销项税额”-第18栏“现实抵扣税额”=30-25=5(万元)《附列原料(四)》“二、加计抵减环境”“本期可抵减额”，于是《附列原料(四)》“二、加计抵减环境”“本期现实抵减额”=“本期可抵减额”=2.5万元。
主表第19栏“应征税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“现实抵扣税额”-《附列原料(四)》“二、加计抵减环境”“本期现实抵减额”=30-25-2.5=2.5(万元)。
7.《财务部 税务总局 海合总署合于深化增值税更改相合计谋的布告》(财务部 税务总局 海合总署布告2019年第39号)提到，征税人可计提但未计提的加计抵减额，可正在确定实用加计抵减计谋当期一并计提，补提时是逐月调度申报表，仍然一次性正在当期计提?
答：《财务部 税务总局 海合总署合于深化增值税更改相合计谋的布告》(财务部 税务总局 海合总署布告2019年第39号)第七条划定，征税人可计提但未计提的加计抵减额，可正在确定实用加计抵减计谋当期一并计提。为简化核算，征税人应正在确定实用加计抵减计谋确当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提，不再调度以前的申报表。
8.C公司适合加计抵减计谋，2019年4月1日今后赢得了原16%、10%税率的增值税专用发票，其进项税额是否可能算计加计抵减额?
答：《财务部 税务总局 海合总署合于深化增值税更改相合计谋的布告》(财务部 税务总局 海合总署布告2019年第39号)第七条第二项划定，征税人应遵从当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额，遵从现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。C公司倘若适合加计抵减计谋，2019年4月1日今后赢得16%、10%税率的增值税专用发票，只消适合进项税额抵扣划定，就可能参预算计加计抵减额。
须要指挥的是，征税人出口货品劳务、发作跨境应税行动不实用加计抵减计谋，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
9.按划定可能享用加计抵减计谋的征税人，2019年4月1日后认证增值税专用发票的操作流程是否发作了蜕化?
答：没有蜕化。享用加计抵减计谋的通常征税人，可能遵从现有流程正在增值税发票拣选确认平台举办勾选确认或者扫描认证纸质发票。
以上实质是司帐实训：实用增值税加计抵减征税人何如填写申报?更多司帐实务账务执掌请点击“免费下载”按钮下载。
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