为了执行金融账户涉税新闻自愿交流国际职守，样板金融机构对非住民金融账户涉税新闻尽职侦察动作，国度税务总局、财务部、中国公民银行、中国银行业监视料理委员会、中国证券监视料理委员会、中国保障监视料理委员会同意了《非住民金融账户涉税新闻尽职侦察料理想法》（以下简称《料理想法》）。现就《料理想法》相合实质解读如下：
受二十国集团（G20）委托，经济互帮与进展结构（OECD）于2014年7月揭晓金融账户涉税新闻自愿交流准则（以下简称“准则”），取失当年G20布里斯班峰会的照准，为各国增强国际税收互帮、反击跨境逃避税供应了强有力的新闻器械。正在G20的鼎力促使下，目前已有100个国度（地域）答允施行“准则”。
经国务院容许，我国向G20答允施行“准则”，初次对应酬换新闻的年华为2018年9月。2015年7月，《多边税收征管互帮左券》由十二届宇宙人大常委会第十五次聚会容许，于2016年2月对我国生效，为我国施行“准则”奠定了多边公法根本。2015年12月，国度税务总局缔结了《金融账户涉税新闻自愿交流多边主管政府间订定》，为我国与其他国度（地域）间互相交流金融账户涉税新闻供应了操作层面的按照。
本次揭晓的《料理想法》旨正在将国际通用的“准则”转化成符合我国国情的简直条件，为我国施行“准则”供应公法按照和操作指引，既是我国主动促使“准则”施行的首要措施，也是我国执行国际答允的简直表现。
“准则”由主管政府间订定和联合陈说准则两局部实质构成。主管政府间订定是样板各国（地域）税务主管政府之间发展金融账户涉税新闻自愿交流的操作性文献。联合陈说准则章程了金融机构识别、搜罗和报送非住民个别和机构账户新闻的合联条件和序次。
依据“准则”发展金融账户涉税新闻自愿交流，最先由一国（地域）金融机构通过尽职侦察序次识别另一国（地域）税收住民个别和企业正在该金融机构开立的账户，按年向金融机构所正在国（地域）主管部分报送账户持有人名称、征税人识别名、地方、账号、账户余额或价格、利钱、股息以及出售金融资产（不搜罗实物资产）的收入等新闻，再由该国（地域）税务主管政府与账户持有人的住民国税务主管政府发展新闻交流，最终为各国（地域）举办跨境税源羁系供应新闻援救。简直经过如下图所示：
2010年，美国宣告《海表账户税收合规法案》（FATCA），条件表国金融机构向美国国内收入局陈说美国税收住民（搜罗美国公民、绿卡持有者）账户的新闻，不然表国金融机构正在接纳开头于美国的特定收入时将被扣缴30%的惩办性预提所得税。FATCA合键采用双边新闻交流机造，即美国与其他国度（地域）依据双边当局间协定发展新闻交流。
“准则”是以FATCA当局间协定为原本安排的多边新闻交流机造，能够说是环球版的FATCA。“准则”与FATCA实质上大致好像，然而正在细节上存正在少许差别，搜罗报送对象、个别账户的尽职侦察门槛、免予报送新闻的金融机构种别、处理门径等。《料理想法》旨正在识别“准则”所条件的非住民账户，并不实用于FATCA所条件的美国税收住民账户。鉴于我国当局正与美国当局主动商讲相合FATCA当局间协定事宜，金融机构能够商讨正在操作层面将“准则”与FATCA兼顾，搜罗依据自己交易需求将二者的声明文献举办整合等。
安圭拉、阿根廷、比利时、百慕大、英属维尔京群岛、保加利亚、开曼群岛、哥伦比亚、克罗地亚、塞浦道斯、捷克、丹麦、爱沙尼亚、法罗群岛、芬兰、法国、德国、直布罗陀、希腊、格陵兰、根西岛、匈牙利、冰岛、印度、爱尔兰、马恩岛、意大利、泽西岛、韩国、拉脱维亚、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、马耳他、墨西哥、蒙特塞拉特、荷兰、挪威、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、圣马力诺、塞舌尔、斯洛伐克、斯洛文尼亚、南非、西班牙、瑞典、特克斯和凯科斯群岛、英国
安道尔、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、澳大利亚、奥地利、巴哈马、巴林、巴巴多斯、伯利兹、巴西、文莱达鲁萨兰国、加拿大、智利、中国、库克群岛、哥斯达黎加、库拉索岛、多米尼克、加纳、格林纳达、中国香港、印度尼西亚、以色列、日本、科威特、黎巴嫩、马绍尔群岛、中国澳门、马来西亚、毛里求斯、摩纳哥、瑙鲁、新西兰、纽埃、巴拿马、卡塔尔、俄罗斯、圣基茨和尼维斯、萨摩亚、圣卢西亚、圣文森特和格林纳丁斯、沙特阿拉伯、新加坡、圣马丁、瑞士、特立尼达和多巴哥、土耳其、阿拉伯说合酋长国、乌拉圭、瓦努阿图
估计来日将有更多国度（地域）答允施行“准则”。关于从来不答允施行“准则”的国度（地域），国际社会或者采用说合反造门径，促使其答允施行“准则”，升高税收透后度。久远来看，“准则”正在环球界限内的施行是形势所趋，金融账户涉税新闻自愿交流终将遮盖绝大局部国度（地域）。
已答允施行“准则”的国度（地域）互相挑选新闻交流伙伴，两边均用意向的则可设立修设伙伴干系。中国将与尽或者多的国度（地域）设立修设新闻交流伙伴干系。合联情形见国度税务总局站。
一是苛酷用命国际准则。“准则”由OECD会同G20成员国同意，已成为税收透后度国际新准则。为了构修优秀的国际税收征管次序，避免各国（地域）简直施行秤谌错落有致的情形，国际社会条件各国（地域）正在国内法转化经过中苛酷用命“准则”的章程，而且将对各国国内法同意和奉行情形举办国际审议。因而，《料理想法》依据“准则”的合键实质同意，章程了我国境内金融机构识别非住民账户并搜罗合联新闻的法则和序次，搜罗对基础界说的诠释、个别账户与机构账户的尽职侦察序次、金融机构需搜罗和报送的新闻界限等。
二是充裕商讨国内本质。商讨到《料理想法》的实质涉及金融机构的闲居合规劳动和金融机构客户的亲身体验，《料理想法》数次通过金融主管部分普遍搜集金融业界见解，并于2016年10月正在国度税务总局站上向社会公然搜集见解。本着两全国际、国内两方面需求的法则，《料理想法》正在“准则”允诺界限内尽量商讨了国内各方诉求，从而减轻金融机构合规肩负和对客户体验的影响。
《料理想法》对社会群多影响较幼，合键对正在金融机构开立新账户的局部个别和机构有肯定影响。从2017年7月1日起，个别和机构正在金融机构新开立账户，搜罗正在贸易银行开立存款账户、正在保障公司采办贸易保障，需依据金融机构条件正在开户申请书或卓殊的声明文献里声明其税收住民身份。因为正在我国境内金融机构开立账户的个别和机构绝大局部为中国税收住民，填写声明文献时仅需勾选“中国税收住民”即可，开户体验影响不大。即使上述个别和机构前期仍旧开立了账户，2017年7月1日之后正在统一金融机构开立新账户时，大局部情形下无需举办税收住民身份声明，其税收住民身份由金融机构依据留存材料来确认。
关于2017年7月1日之前仍旧开立的账户，金融机构依据留存材料确认账户持有人的税收住民身份，极少数不行确认的需求个别和机构配合供应质料。
《料理想法》合键对正在中国境内开立账户的非住民或者有非住民把持人的气馁非金融机构影响较大。这里所称非住民，是指中国税收住民以表的个别和企业（搜罗其他结构），但不搜罗当局机构、国际结构、主旨银行、金融机构或者正在所正在地当局认同和羁系的证券墟市上市贸易的公司及其相干机构。
非住民或者有非住民把持人的气馁非金融机构正在开立金融账户时，需求详明填写账户持有人或把持人的税收住民身份声明文献，搜罗姓名（名称）、现居地方、税收住民国（地域）、住民国（地域）征税人识别名、出生地、出寿辰期等新闻，并应确保新闻可靠、正确。
上述新闻报送到合联部分后，由国度税务总局依据我国对表订立的订定交流给账户持有人住民国税务主管政府。
即使一家非金融机构得到的大局部收入是股息、利钱、房钱、特许权操纵费等气馁筹划举动收入，则该机构属于气馁非金融机构，比如设立正在某避税地、仅持有子公司股权的中心控股公司。因为气馁非金融机构容易被作为跨境逃避税的器械，金融机构需求识别出这些机构及其背后的本质把持人。即使气馁非金融机构的把持人短长住民，金融机构则需求搜罗并报送把持人合联新闻。
《料理想法》采用的是税收住民观念，与寓居料理规矩中的住民观念差异。税收住民身份认定准则对比纷乱，无法通过通俗的住民身份证件直接剖断，因而需求开立账户的个别和机构自行声明其税收住民身份。开立账户的个别和机构应配合金融机构的尽职侦察劳动，可靠、实时、正确、完备地填写税收住民身份声明文献，供应《料理想法》章程的合联质料，并经受因未遵从章程而激励的公法职守和危急。
各国（地域）国内法相合税收住民身份的认定准则并差异等。关于个别而言，平常同时采用住宅（寓所）准则和中止年华准则，征税人只消合适此中之一即可组成该国（地域）的税收住民；关于企业而言，平常采用注册地准则和料理机构所正在地准则。
以我国为例。依据我国税法，中国税收住民个别是指正在中国境内有住宅，或者无住宅而正在境内寓居满一年的个别（正在中国境内有住宅是指因户籍、家庭、经济甜头干系而正在中国境内民俗性寓居）；中国税收住民企业是指依法正在中国境内缔造，或者遵从表国（地域）公法缔造，但本质料理机构正在中国境内的企业（搜罗其他结构）。
账户持有人要依据自己本质情形，连结合联国度（地域）税收住民身份认定条例，对我方的税收住民身份举办归纳占定。国度税务总局站将宣布合联材料供金融机构和账户持有人参考(。账户持有人也可斟酌专业税务垂问来剖断我方的税收住民身份。
账户持有人工中国税收住民个另表，金融机构不会搜罗和报送合联账户新闻，也不会交流给其他国度（地域）。账户持有人同时组成中国税收住民和其他国度（地域）税收住民的，此中国境内的账户新闻将会交流给相应税收住民国（地域）的税务政府，其境表的账户新闻交流给国度税务总局。
《料理想法》所称尽职侦察，并非日常意旨上的侦察，而是指金融机构依据章程的序次，明白账户持有人或者相合把持人的税收住民身份，识别非住民金融账户，搜罗并记载合联账户新闻。从来以后，金融机构正在合联主管部分的条件下，为了反洗钱目标仍旧发展了好像客户身份识别劳动，为奉行《料理想法》奠定了根本。
《料理想法》所界说的金融机构与平常经济生存中意会的金融机构不相通。比如，某公司依据国民经济行业分类属于“金融业”，但并不愿定属于《料理想法》所称金融机构。
依法正在我国境内设立的存款机构、托管机构、投资机构和特定的保障机构等金融机构，需求依据《料理想法》的章程发展尽职侦察。合联界说正在《料理想法》中均有简直诠释和枚举。
金融资产料理公司、财政公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司、货泉经纪公司、证券备案结算机构以及其他不对适前提的机构，不属于《料理想法》章程的金融机构，因而不需求发展尽职侦察。
从2017年7月1日起，我国境内金融机构将对存款账户、托管账户、投资机构的股权权柄或债权权柄以及拥有现金价格的保障合同或年金合同发展尽职侦察。这些账户不管金额巨细，都应通过尽职侦察识别账户持有人是否为非住民。
正在实施中，某些金融账户被用来跨国逃避税的危急较低，因而，《料理想法》参照国际准则也章程了少许免予尽职侦察的账户，比如合适前提的退歇金账户、社会保护类账户、按期人寿保障合同、歇眠账户以及其他合适前提的账户等。合联前提正在《料理想法》中均有简直章程。
《料理想法》将账户分为个别和机构两类账户，每类账户又分为新开账户和存量账户。差异种别账户的尽职侦察条件和序次有所差异。纯粹来说，新开账户尽职侦察条件相对苛酷，需求开户人供应其税收住民身份声明文献，金融机构依据开户材料举办合理性审核。存量账户尽职侦察序次相对方便，金融机构合键按照留存材料举办检索。有前提的金融机构能够选拔将新开账户尽职侦察条件实用于存量账户。简直条件详见下表：
为奉行《料理想法》，金融机构应设立修设完备的非住民金融账户尽职侦察料理轨造，安排合理的交易流程和操作样板，并实现合联新闻编造的开采和改造。金融机构还需增强对本机构合联岗亭劳动职员的培训，使其具备发展非住民金融账户尽职侦察的认识和本事。别的，金融机构还能够通过印造饱吹材料等体例对客户举办饱吹，使其明白《料理想法》的合联布景，配合金融机构实现尽职侦察劳动。
需求注视的是，金融机构应于2017年12月31日前登录国度税务总局站(管造注册备案，为下一步新闻报送做好计算。
金融机构能够委托第三方执行尽职侦察职守，但合联职守仍由金融机构经受。基金、相信等属于投资机构的，能够不同由基金料理公司、相信公司动作第三方实现尽职侦察合联劳动。金融机构委托其他机构向客户发卖金融产物的，代销机构应该配合委托机构发展尽职侦察，并向委托机构供应新闻用于报送。为了包管明施成就，金融机构应该适当保管尽职侦察经过中搜罗的材料，保管刻日起码五年。
合联部分将同意配套的金融机构新闻报送章程，鲜明报送渠道、式子和合联本领样板，以便于金融机构将通过尽职侦察搜罗的新闻报送给合联部分。
为容易金融机构和社会群多深切明白相合金融账户涉税新闻自愿交流的实质，国度税务总局站大将开设专题页(，纠集揭晓参考材料，搜罗各国税收住民身份认定条例、征税人识别名编码条例、常见题目等，供金融机构和社会群多研习参考。
金融机构搜罗和报送非住民账户新闻，不会酿成客户新闻吐露。一是《料理想法》章程金融机构应对客户新闻苛酷保密。二是金融机构有职守向客户充裕声明其需执行的新闻搜罗和报送职守，不会正在客户不知情的情形下搜罗账户新闻。三是合联部分应按章程对客户新闻举办保密。四是两国税务主管政府间通过经安适加密的联合传输编造发展新闻交流。五是金融机构报送的客户新闻法则上仅用于税收征管目标。
金融账户涉税新闻自愿交流是各国（地域）之间增强跨境税源料理的一种办法，不会添加征税人本应执行的征税职守。交流的新闻是开头于境表的第三方新闻，合键用于各国发展危急评估，并非直接用于纳税。对评估列为高危急的征税人，税务坎阱将有针对性地发展税务搜检并采用相应后续料理门径。依法诚信申报征税的征税人毋庸忧虑因新闻交流而添加税收肩负。
正在我国境内金融机构新开立账户的华侨华人，应正在开户时向金融机构供应个别税收住民身份声明文献。仍旧正在我国境内金融机构开立账户的华侨华人，即使该账户存正在境表埠址、电话等非住民标识，账户持有人需配合金融机构确认其是否为非住民。关于确以为非住民的华侨华人，金融机构将搜罗并报送账户新闻，由国度税务总局交流给税收住民国税务主管政府；确以为中国税收住民的，合联账户新闻将不会搜罗和交流。
正在我国境表有金融账户的华侨华人，即使所正在国（地域）也施行了“准则”，华侨华人需配合本地金融机构确认其税收住民身份。确以为中国税收住民的华侨华人，所正在国（地域）税务主管政府将向国度税务总局供应合联账户新闻；确以为所正在国（地域）税收住民的，合联账户新闻将不会报回国内。
即使华侨华人所正在国（地域）不施行“准则”，其自己大局部情形下不会受到任何影响。然而，即使其自己是所正在地某投资机构的把持人，那么该投资机构正在施行“准则”的国度（地域）开立账户时，对方金融机构将搜罗把持人的新闻，也便是其自己新闻。
正在已答允施行“准则”的国度（地域）设立的金融机构，都需求识别非住民账户，并向所正在地税务政府报送账户合联新闻。我国税收住民个别正在这些国度（地域）开立金融账户时，需求供应税收住民身份新闻，搜罗我国征税人识别名。依据我国合联章程，关于以中国住民身份证为有用身份说明的个别，其征税人识别名为其住民身份证号码。因为金融机构或者需求核验账户持有人合联证件，我国住民个别正在境表开立账户请带好自己住民身份证。关于以表国护照等其他证件动作有用身份说明的个别，其征税人识别名条例请参见国度税务总局站(。
链接：《国度税务总局等部分合于揭晓的告示》（国度税务总局告示2017年第14号）
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