中国财经3月25日讯 广东证监局即日宣告了闭于对立信司帐师事情所(格表一般合资)(以下简称立信司帐所)、陈延柏、黄翠冬采用出具警示函步伐的决断。
根据《中华百姓共和国证券法》的相闭轨则，广东证监局对立信司帐所、陈延柏、黄翠冬执业的鼎龙文明股份有限公司(以下简称鼎龙文明，曾用名骅威文明股份有限公司 证券代码：002502)2018年度年报审计项目实行了专项查抄。经查，广东证监局挖掘立信司帐所、陈延柏、黄翠冬正在执业中存正在以下题目：
一、未按央浼与前任注册司帐师实行疏导。立信司帐所、陈延柏、黄翠冬授与鼎龙文明2018年度呈文审计营业委托后，才向前任注册司帐师邮寄了《与前任注册司帐师的疏导函》，且至出具审计呈文日未获得回复，立信司帐所、陈延柏、黄翠冬也未对该疏导结果实行评议。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第1153号——前任注册司帐师和后任注册司帐师的疏导》第七条的轨则。
二、协议的审计战略践诺不到位。立信司帐所、陈延柏、黄翠冬协议的总体审计战略应对步伐征求查抄期后事项，以评议商誉减值绸缪计提的合理性，但立信司帐所、陈延柏、黄翠冬未践诺该审计秩序。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第 1301 号——审计证据》第十条的轨则。
三、未对处分层的专家的事业实行富裕了然和评议。国多联资产评估土地房地产估价有限公司(以下简称国多联)为鼎龙文明约请的资产评估专家，正在相干资产评估项目中操纵的评估本事为收益法和市集法，终末采用了收益法的评估结果行动资产的可接管价格。立信司帐所、陈延柏、黄翠冬正在使用国多联的事业行动审计证据时，未对国多联操纵市集法所涉及的相干假设和本事实行评议。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第 1301 号——审计证据》第十二条的轨则。
四、未闭怀到鼎龙文明财政报表中与商誉相干资产组的披露存正在差错。鼎龙文明2018年确定的与商誉相干的资产组为深圳市第一波汇集科技有限公司(以下简称第一波汇集)、浙江梦幻星生园影视文明有限公司(以下简称梦幻星生园)、霍尔果斯风凌汇集有限公司(以下简称风凌汇集)的筹划性资产和欠债，与添置日及以前年度商誉减值测试时所确定的资产组区别等，但鼎龙文明正在2018年度财政报表附注中披露的与商誉相干的资产组为第一波汇集、梦幻星生园和风凌汇集的十足资产和欠债，并指出与添置日及以前年度商誉减值测试时所确定的资产组同等。立信司帐所、陈延柏、黄翠冬正在审计进程中未闭怀到鼎龙文明财政报表附中的上述披露差错。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第 1231 号——针对评估的宏大错报危险采用的应对步伐》第二十四条的轨则。
五、未进一步获取审计证据杀绝询证函回函的疑虑要素。立信司帐所、陈延柏、黄翠冬对鼎龙文明供应商预付账款科目执行函证秩序时，3家被函证对象的回函地方类似，此中两家被函证对象的回函速递的发件人工统一人，立信司帐所、陈延柏、黄翠冬没有正在草稿《与函证秩序相闭的作弊危险迹象查对表》中记实，没有进一步获取审计证据杀绝疑虑。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第 1312 号——函证》第十七条的轨则。
六、未记实与处分层对宏大事项的接头。立信司帐所、陈延柏、黄翠冬正在审计进程中与鼎龙文明处分层就与商誉相干资产组的宏大事项实行了多次疏导，但没有变成相干记实。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第 1131 号——审计事业草稿》第十二条的轨则。
七、审计事业草稿的记实存正在错漏。一是立信司帐所、陈延柏、黄翠冬正在审计事业草稿《使用专家事业——使用途分层的专家》中记实国多联采用市集法的评估结果行动资产的可接管价格，与实践处境不符；二是个体被访讲人未正在你们编造的《营业承接(初度承接)面讲记实》中署名确认；三是承担营业承接的行业准许合资人未正在鼎龙文明《营业承接准许单》《营业承接评议表》中确认承接成见。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第 1131号——审计事业草稿》第十条的轨则。
综上，上述作为不契合《中国注册司帐师执业法例》的相闭央浼，违反了《上市公司新闻披露处分门径》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的轨则。陈延柏、黄翠冬行动鼎龙文明2018年年报审计项目标署名注册司帐师，对上述违规作为负有重要仔肩。
按照《上市公司新闻披露处分门径》第六十五条的轨则，广东证监局决断对立信司帐所、陈延柏、黄翠冬采用出具警示函的行政囚系步伐。
中国财经梳修挖掘，这一经是立信司帐所三月份来收到的第二次警示函。3月12日，浙江证监局曾宣告了闭于对立信司帐所采用出具警示函步伐的决断，因执业嘉兴斯达半导体股份有限公司2015-2018年1-6月审计项目存四项违规。
《上市公司新闻披露处分门径》(证监会令第40号)第五十二条：为新闻披露仔肩人奉行新闻披露仔肩出具专项文献的保荐人、证券任职机构，应该刻苦尽责、忠厚守约，遵从依法协议的营业法规、行业执业楷模和德行法例发布专业成见，确保所出具文献的可靠性、确实性和完好性。
《上市公司新闻披露处分门径》(证监会令第40号)第五十三条：注册司帐师应该承袭危险导向审计理念，苛酷践诺注册司帐师执业法例及相干轨则，美满鉴证秩序，科学选用鉴证本事和技能，富裕了然被鉴证单元及其情况，慎重闭器宏大错报危险，获取富裕、合适的证据，合修发布鉴证结论。
闭于对立信司帐师事情所(格表一般合资)、陈延柏、黄翠冬采用出具警示函步伐的决断
根据《中华百姓共和国证券法》的相闭轨则，我局对你们执业的鼎龙文明股份有限公司(以下简称鼎龙文明，曾用名骅威文明股份有限公司)2018年度年报审计项目实行了专项查抄。经查，我局挖掘你们正在执业中存正在以下题目：
一、未按央浼与前任注册司帐师实行疏导。你们授与鼎龙文明2018年度呈文审计营业委托后，才向前任注册司帐师邮寄了《与前任注册司帐师的疏导函》，且至出具审计呈文日未获得回复，你们也未对该疏导结果实行评议。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第1153号——前任注册司帐师和后任注册司帐师的疏导》第七条的轨则。
二、协议的审计战略践诺不到位。你们协议的总体审计战略应对步伐征求查抄期后事项，以评议商誉减值绸缪计提的合理性，但你们未践诺该审计秩序。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第 1301 号——审计证据》第十条的轨则。
三、未对处分层的专家的事业实行富裕了然和评议。国多联资产评估土地房地产估价有限公司(以下简称国多联)为鼎龙文明约请的资产评估专家，正在相干资产评估项目中操纵的评估本事为收益法和市集法，终末采用了收益法的评估结果行动资产的可接管价格。你们正在使用国多联的事业行动审计证据时，未对国多联操纵市集法所涉及的相干假设和本事实行评议。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第 1301 号——审计证据》第十二条的轨则。
四、未闭怀到鼎龙文明财政报表中与商誉相干资产组的披露存正在差错。鼎龙文明2018年确定的与商誉相干的资产组为深圳市第一波汇集科技有限公司(以下简称第一波汇集)、浙江梦幻星生园影视文明有限公司(以下简称梦幻星生园)、霍尔果斯风凌汇集有限公司(以下简称风凌汇集)的筹划性资产和欠债，与添置日及以前年度商誉减值测试时所确定的资产组区别等，但鼎龙文明正在2018年度财政报表附注中披露的与商誉相干的资产组为第一波汇集、梦幻星生园和风凌汇集的十足资产和欠债，并指出与添置日及以前年度商誉减值测试时所确定的资产组同等。你们正在审计进程中未闭怀到鼎龙文明财政报表附中的上述披露差错。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第 1231 号——针对评估的宏大错报危险采用的应对步伐》第二十四条的轨则。
五、未进一步获取审计证据杀绝询证函回函的疑虑要素。你们对鼎龙文明供应商预付账款科目执行函证秩序时，3家被函证对象的回函地方类似，此中两家被函证对象的回函速递的发件人工统一人，你们没有正在草稿《与函证秩序相闭的作弊危险迹象查对表》中记实，没有进一步获取审计证据杀绝疑虑。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第 1312 号——函证》第十七条的轨则。
六、未记实与处分层对宏大事项的接头。你们正在审计进程中与鼎龙文明处分层就与商誉相干资产组的宏大事项实行了多次疏导，但没有变成相干记实。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第 1131 号——审计事业草稿》第十二条的轨则。
七、审计事业草稿的记实存正在错漏。一是你们正在审计事业草稿《使用专家事业——使用途分层的专家》中记实国多联采用市集法的评估结果行动资产的可接管价格，与实践处境不符；二是个体被访讲人未正在你们编造的《营业承接(初度承接)面讲记实》中署名确认；三是承担营业承接的行业准许合资人未正在鼎龙文明《营业承接准许单》《营业承接评议表》中确认承接成见。上述作为不契合《中国注册司帐师审计法例第 1131号——审计事业草稿》第十条的轨则。
综上，你们上述作为不契合《中国注册司帐师执业法例》的相闭央浼，违反了《上市公司新闻披露处分门径》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的轨则。陈延柏、黄翠冬行动鼎龙文明2018年年报审计项目标署名注册司帐师，对上述违规作为负有重要仔肩。
按照《上市公司新闻披露处分门径》第六十五条的轨则，我局决断对你们采用出具警示函的行政囚系步伐。你们应严谨摄取教训，苛酷坚守相干公法律例和中国注册司帐师审计法例的轨则做好整改事业，并对相干仔肩人实行内部问责，于收到本行政囚系步伐决断书30日内向我局报送整改呈文、内部问责处境，同时要进一步强化内部处分，修设健康质料把持轨造，刻苦尽责奉行审计事业仔肩，确保审计质料。
借使对本监视处分步伐不服，可能正在收到本决断书之日起60日内向中国证券监视处分委员会提出行政复议申请；也可能正在收到本决断书之日起6个月内向有管辖权的百姓法院提告状讼。复议与诉讼时代，上述监视处分步伐不松手践诺。
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