小规模纳税人劳务派遣公司账务处理怎么做？[会计实务]

小规模纳税人劳务派遣公司账务处理怎么做？

财会[2016]22号对于差额征税的规定不再区分一般纳税人和小规模纳税人,而是将金融商品转让单独拿出来说,而其他业务则归为一般处理当中.]

一般业务处理:企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理.

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记"应交税费--应交增值税(销项税额抵减)"或"应交税费--简易计税"科目(小规模纳税人应借记"应交税费--应交增值税"科目),贷记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目.

金融商品转让处理:金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理.

金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记"投资收益"等科目,贷记"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目;如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目,贷记"投资收益"等科目.

交纳增值税时,应借记"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目,贷记"银行存款"科目.

年末,本科目如有借方余额,则借记"投资收益"等科目,贷记"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目.

从一般业务处理看,基本上是将允许抵扣的税额冲减成本,这似乎影响到所得税和土地增值税,具体到各个行业,会有不同的影响;金融商品转让处理看,处理的时间应该是金融商品实际转让月末.

如果是年末,"应交税费--转让金融商品应交增值税"有借方余额,则借记"投资收益"等科目,贷记"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目.