享受增值税退税 这些实操 (要点请别忽略)

　　研发机构采购设备，在享受增值税退税优惠时，还有一些具体的实操要点需要关注。

　　要点1：进项抵扣与退税，只能选一种。研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税发票上注明的税额。同时，已申报进项税额抵扣的，不得申报退税；已申报退税的，不得申报进项税额抵扣。也就是说，增值税进项抵扣与退还税款，两者只能选择一种享受。

　　举例来说，2019年4月，符合条件的甲研发机构取得一张国产设备采购的增值税专用发票，并于当月进行了发票认证。在5月进行增值税纳税申报时，甲机构如果在进项抵扣时，勾选了该发票，则不能再享受增值税退免优惠；如果在进项抵扣时，甲机构未勾选该发票，则可于2019年5月1日～2020年4月30日，申请增值税退税。

　　要点2：采购设备取得凭证，需及时办理认证。研发机构采购国产设备，凭开具的增值税专用发票申报退税的，应于开具之日起360日内办理发票认证。此外，一般纳税人使用增值税普通发票申报退税，或非增值税纳税人申报退税的，属于税务机关重点审核对象，需确保增值税发票真实、发票所列设备已按规定申报纳税后才可办理退税。因此，研发机构在采购过程中，需加强对交易对象的审核，确保其生产经营规范、资格正常并及时缴纳税款。

　　要点3：设备所有权转移，应补缴已退税款。5号公告规定，研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构应向主管税务机关补缴已退税款，具体计算公式为：应补税款=增值税发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×增值税适用税率。

　　（作者单位：北京明税律师事务所）