向个人支付合同违 (约金涉税问题)

　　我司作为承租方，与个人a(业主，出租方)签订了租赁协议。现我司因业务发展不再继续租赁该场地，与个人业主a签订了解约协议，解约协议约定我司需向a按原租赁合同总租金的30%支付违约赔偿金，违约赔偿金额约50万元，请问：

　　1、我司向a支付的合同违约赔偿金额，是否应该取得a到税局代开的增值税发票方可在企业所得税税前扣除?

　　2、a一次性收取的违约赔偿金额是否可以按剩余租赁期间，享受月租金在10万以下免征增值税的优惠?

　　3、a是否需要就该违约赔偿收入缴纳房产税?

　　4、我司向a(个人)支付该合同违约赔偿金，是否要代扣代缴个人所得税?如需要，按哪个税目代扣代缴?

　　国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：

　　尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：1.根据纳税人咨询所述，该赔偿金为提前解除租赁合同、对未实际租赁期间的一种补偿，未发生销售行为取得的补偿收入，不属于增值税应税范围。因此，无需开具发票;2.纳税人反映的因提前解约而支付的赔偿款，属于违约金性质不属于租金收入，因此不需缴纳房产税;3.根据《个人所得税法实施条例》第六条"偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得"规定，贵公司因提前解约而支付的赔偿款属于个人业主的偶然所得，应按偶然所得项目代扣代缴个人所得税。上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

答复机构：税务总局江西省税务局

答复时间：2019-11-06