a公司与x'a市某大商场签订联营合同，销售衣物、鞋袜及其它服装。昨天，这家公司专管员反映，税务局后台风险扫描提示：2019年4月开具的三张增值税税率16%货物销售发票不符合《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）规定，三张发票价税金额合计120万元需要进行修正。从2019年4月1日起，销售货物增值税税率降低为13%。专管员要求将4月开具120万元销售额调整到2019年3月份，增值税申报表到税务局前台重新申报。a公司发现，公司按此调整将补交19.20万元增值税税款及其它附加税费。
经查，这两家单位之间签订的合同实质是一份委托代销协议。大商场向消费者收取结算货款，以其名义向消费者开具发票。a公司委派促销人员，促销人员工资由a公司支付。次月10日左右，a公司根据大商场提供的销售清单开具发票，大商场向a公司结算货款。依据财政部、国家税务总局令2008年第50号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第（五）规定，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（很奇怪，增值税实施条例根据营改增财税[2016]36号文进行了修订，而其实施细则却未见动弹）
货物实际销售期为3月，大商场按16%税率向消费者开具销售发票。a公司在4月收到代销清单，纳税义务发生时间在4月份，本应按新税率13%开具发票。
3%的税率差就这么发生了！一个销售行为，因为时间差，两家单位适用不同的税率。a公司本应按13%开具增值税发票，但是，大商场不同意。本着公平原则，a公司只能仍按16%税率开具增值税专用发票。从高适用税率开具增值税发票不会造成税收损失。在双方均适用一般计税方法情形下，“增值税是平的”，这样处理是否违反税收规定？目前没有明文禁止。
基于自身利益考虑，大商场不同意发起红字发票申请，也不同意采取下月结算款冲抵、弥补多交税款的方案。a公司只能将情况反馈给专管员。知道情况的来龙去脉，专管员要求企业出具一份放弃39号公告减税降负优惠政策的情况说明。欢迎微信交流：微信号13772532832
李华，陕西华浩税务师事务所
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