建筑业五险一 (金的会计处理)

　　某建筑公司为增值税一般纳税人，2019年5月a项目部当月应发工资90000元，其中：自有工人工资75000元，项目部管理人员工资15000元。假设该项目部五险一金比例如下：

险种类别比例单位比例个人比例医疗保险10.00%8.00%2.00%养老保险24.00%16.00%8.00%失业保险1.00%0.50%0.50%工伤保险1.00%1.00%0.00%生育保险0.50%0.50%0.00%住房公积金10.00%5.00%5.00%合计46.50%31.00%15.50%

　　月初缴纳社保和住房公积金时：

　　借：应付职工薪酬—养老保险  14400

　　                         —医疗保险  7200

　　                         —失业保险  450

　　                         —工伤保险  900

　　                         —生育保险  900

　　                         —住房公积金  4500

　　其他应付款—社会保险（个人承担）  9450

　　其他应付款—住房公积金（个人承担）  4500

　　贷：银行存款  42300

　　2.计提工资

　　借：工程施工—合同成本—人工费—a项目  75000

　　       工程施工—间接费用—a项目  15000

　　  贷：应付职工薪酬—工资  90000

　　3.计提社保和公积金

　　借：工程施工—合同成本—人工费—a项目  23625

　　      工程施工—间接费用—a项目  4725

　　  贷：应付职工薪酬—养老保险  14400

　　                            —医疗保险  7200

　　                            —失业保险  450

　　                            —工伤保险  900

　　                            —生育保险  900

　　                           —住房公积金  4500

　　4.工资结算时，应付职工薪酬/工资要先扣除个人负担的所得税(假设所有职工应交个人所得税为10000元)和社会保险、住房公积金等，扣除后的余额才是实发工资。

　　借：应付职工薪酬—工资  90000

　　贷：其他应付款—社会保险（个人承担）  9450

　　      其他应付款—住房公积金（个人承担）  4500

　　      应交税费—应交个人所得税  10000

　　      银行存款  66050