“视同销售”—汇算清缴最容 (易忽略的地方)

　　视同销售本已是很熟悉的概念了，按理说正常申报不会有太大问题，但前段时间一个客户的事情又引起了小编对视同销售的关注。

　　事情是这样的

　　a公司最近收到了税局的质疑，2017年全年的增值税申报收入比2017年汇算清缴申报的收入高了136万元，要求a公司对此进行解释。

　　a公司经过自查之后发现，2017年中发生了大量的外购礼品对外赠送的情况，在增值税上很乖地做了视同销售处理，但在所得税汇算清缴时未做视同销售的申报处理，导致两税的申报收入存在较大差异。

　　该案例中，所得税上未申报该项视同销售，虽未少缴税款，但在税局的系统中显示即为存在异常事项，需要重点进行解释。

　　由此看来，视同销售在增值税上做处理是没什么问题的了，但企业所得税上做视同销售却容易被大家忽略，或者说不重视。

　　下面小编整理了客户经常咨询的两个问题，希望可以加深大家对企业所得税视同销售的重视程度吧。

　　疑问点一：

　　对于不增加企业所得税应纳税额的视同销售处理，做与不做对企业有什么好处和坏处？

　　企业所得税的视同销售申报处理，是法规规定的规范处理。

　　暂不论好处，该做的得做；不做就会有风险，回归本文的开篇案例，在金税三期系统的大数据管理下，两税申报的收入存在较大差异的情况很容易被发现，被发现了就是一顿查补……

　　那么有的小伙伴说，如果增值税也不做视同销售，那就不会发现两税申报收入不一致啦。但是，增值税不做视同销售，那就存在少缴税的情况了，用高风险的操作掩盖相对低风险的操作，可谓得不偿失。

　　其实，企业所得税做视同销售处理也有一定好处，确认视同销售收入，将会增加企业的总税收收入，相对的就会增加广告宣传费、业务招待费等扣除限额的计算基数。

　　疑点二：

　　做了视同销售处理，账上确认的成本、费用还可以扣除吗？

　　视同销售与税前扣除不矛盾，可以同时存在，分别进行判断处理；例如：

　　c公司对外捐赠了一台自产的机器，生产成本为60万元（不含税），市场售价100万元（不含税），此时的会计处理应为：

　　借：营业外支出  760,000

　　贷：库存商品  600,000

　　应交税费-应交增值税-销项税额  160,000

　　假设该项捐赠符合公益性捐赠的条件，76万的营业外支出可以税前扣除；

　　同时，该项业务所得税需要视同销售处理，应确认“视同销售收入”100万元，“视同销售成本”60万元，最终应纳税所得额调增40万元。