关于《个人所得税法（修正案）》的八条意见

　　1、第二条第二款修改为：“居民个人按纳税年度合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。”

　　理由：实行不分项、全面综合计税有利于简化税制、公平税负、减少避税筹划、降低税收征管成本。

　　2、将第三条修改为：“个人所得税的税率：

　　“综合所得，适用百分之三至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；“

　　“利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

　　理由：顺应国际减税潮流，降低劳动所得45%过高税率，同时保持财产所得20%较低税率，提高税制国际竞争力。

　　3、第六条建议增加一款：经营所得，亏损可以向以后年度结转扣除，不抵减当年度其他综合所得。除经营所得之外的其他所得，损失可以抵扣当年度综合所得，不结转以后年度扣除。

　　理由：在综合课税制下必需明确亏损的抵扣规则。

　　4、第十一条：修订为：

　　个人与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则且不具有合理商业目的、以减少或者推迟缴纳税款为主要目的；

　　居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；

　　个人实施其他不具有合理商业目的的安排而减少、推迟缴纳税款的。

　　理由：使用规范的、表达清晰的反避税语言替代含糊不清、造成实践中产生大量争议的“无正当理由”表达——纳税人主张的任何理由在税务执法者眼中皆“不正当”。

　　5、第十二条，合并草案第四、五款为：“纳税人取得应税所得，没有扣缴义务人或者扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

　　理由：简化征管，降低税法遵从成本。

　　6、第十四条：删除草案第十四条第二款。

　　理由：大面积推广“先税后证”是计划经济“管制万能论”的陈腐思维，不仅严重降低市场交易效率，而且管制效率不高。凡是能够通过事后监管措施管理的，一律不得前置。

　　7、将个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：

　　合并税率表一、表二，删减第7档45%税率，为：（综合所得适用）

　　级数全年应纳税所得额税率（％）

　　1、不超过36000元的3%

　　2、超过36000元至144000元的部分10%

　　3、超过144000元至300000元的部分20%

　　4、超过300000元至420000元的部分25%

　　5、超过420000元至660000元的部分30%

　　6、超过660000元的部分35%

　　理由：降低45%过高边际税率，弱化纳税人避税意愿，提高家庭消费倾向，增强个人所得税制的国际竞争力。

　　8、删除税率表二。

　　理由：自雇与受雇劳动报酬税负应当统一。必需放弃计划经济对小企业主劳动所得的税制歧视。