随着人民生活水平日益提高，海淘成为越来越多消费者的选择。值得消费者注意的是，不同的海淘方式，涉及的税收政策可能不同，实务操作中需要注意的具体细节也不相同。
找代购
实务中，一些消费者通过代购从境外购买需要的商品。代购从境外购买商品后，通过快递发货或者随身携带的方式，把商品交予个人。在这种情况下，会涉及到行邮税。
行邮税，是行李和邮递物品进口税的简称，是海关对个人携带、邮递进境的物品关税、进口环节增值税和消费税合并征收的进口税。个人携带在境外购买的物品入境，俗称人肉带货，即为行邮税的行。如果货物不是通过个人携带入境，而是通过邮递的方法入境，即为行邮税的邮。
行邮税为从价计征，应纳税额=完税价格×适用税率。行邮税税率经过几次更新后，现为三档，分别为13%、20%和50%。举例来说，路女士从国外购买了一台笔记本电脑，完税价格为5600元，适用行邮税税率13%，需缴纳税金5600×13%=728(元)。通常来说，完税价格会参考商品购买凭据来确定。所以，建议消费者要求代购保留好购物凭据。
按照行和邮两种情况，行邮税的计算有所不同。
如果是行李入境，对于我国境内居民，入境行李物品单件或总计价值5000元人民币及以下，并符合相应条件的，海关予以免税放行。超出5000元范围的，则需按照正常货物贸易方式进行报关并缴纳税款。对于可以分割的物品，海关仅对超出部分物品征税;对于不可分割的单件个人自用进境物品，则需全额征税。
需要提醒的是，入境口岸免税店有相应的税收优惠。在个人旅客行李入境5000元人民币免税限额不变的基础上，允许其在口岸进境免税店增加一定数量的免税购物额，连同境外免税购物额总计不超过8000元人民币。举例来说，路女士在国外购买了总计6000元的商品，又在免税店消费了1000元。虽然总额仅7000元，低于8000元的免税额度，但是路女士在国外购物并携带入境的商品金额超过了5000元。超出的部分如果不能分拆，就需要按照正常进口贸易入关，对这6000元商品全额计算缴纳关税、进口环节增值税和消费税。
如果是邮递入境，行邮税应纳税额在人民币50元(含50元)以下的，海关予以免征。需要注意的是，通过邮递方式入境的商品总价值是有限额的。个人从港、澳、台地区购进的邮递物品，每次限值为800元人民币;从其他国家和地区购进的邮购物品，每次限值为1000元人民币。限值之内的商品，按照行邮税的规定征税。如果超过限额，只能选择退货，或者按照正常进口贸易方式进行报关并缴纳关税、进口环节增值税和消费税。
国际快递邮寄至境内时，快递商通常会要求填写收件人信息(姓名、手机号)、邮寄物品名和邮递物品价值，并根据这些信息，向海关进行申报。若在报关时有任何问题，收件人会收到补充申报的短信。建议收件人通过快递商官方网站或者微信公众号，及时补充信息并申报纳税。
走网购
面对越来越多样的海淘和跨境消费行为，我国推出了跨境电商综合税，对符合条件的跨境消费行为给予一定的税收优惠。
具体来说，对单次交易在限额以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。对于单次交易完税价格超过5000元限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品的，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税。但是，对年度交易总额超过年度交易限值的，按照一般贸易管理。
比如，路女士在某电商平台购买一批进口婴儿奶粉，金额大约1500元。由于邮购物品的金额超过1000元限额，邮寄时需按照正常商品入境方式进行报关并缴纳税款。假设路女士进口的这批奶粉适用关税税率为5%，增值税税率为13%，无须缴纳消费税。综合算下来，按照正常商品入境报关，路女士的实际税率为18%。而如果享受跨境电商税收优惠，这批奶粉关税税率暂定0%，路女士的实际税率为13%×70%=9.1%。
不过，跨境电商综合税有双限额要求，消费者既要满足单次限额要求，也要满足年度限额要求，才能适用跨境电商打七折的税收优惠。具体来说，单次限额，指单次交易限值为人民币5000元;年度限额，指个人年度交易限值为人民币26000元。消费者如果想要知道自己当年度剩余限额，可以登录海关官方部门网站，查询个人购买额度和缴税记录。
与行邮税不同，跨境电商综合税没有免税优惠。跨境电商交易平台会替消费者代收代缴跨境电商综合税，由海关向平台出具相应税单。因此，消费者个人虽然没有收到税单，但并不是没有纳税。
实务中，如果发生退货或限额调整情形，允许跨境电商交易平台或其报关代理人申请退货。退回的商品应当在海关放行之日起30日内原状运抵原监管场所，相应税款不予征收，并调整个人年度交易累计金额(跨年度的不予调整)。因此，消费者如果打算退货，应尽早与商家联系，并及时将货物退回。
来源：中国税务报 2022年11月25日版次：07 作者：于佳 陆阳
[于佳系第六批税务领军人才学员，陆阳系致同(北京)税务师事务所有限责任公司上海分所高级经理]
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