所得税五个年度纳税弥补如何算的？[会计实务]

所得税五个年度纳税弥补如何算的？

财税〔2018〕76号和国家税务总局公告2018年第45号规定,高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限由5年延长到10年,具体的弥补亏损的案例如下:]

变化一:弥补亏损原则增加"同时到期亏损先发生的先弥补"

对于企业弥补以前年度亏损的原则,大家非常熟悉的是"先到期亏损先弥补"原则,但是随着高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限由5年延长到10年,国家税务总局公告2018年第57号规定:"纳税人弥补以前年度亏损时,应按照"先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补"的原则处理."57号公告中出现了弥补以前年度亏损的新原则--同时到期亏损先发生的先弥补.

弥补以前年度亏损,对于同时到期的亏损遵循先发生的先弥补原则.什么情况下会出现"同时到期的亏损"呢?

举例:

A企业2018年具备高新技术企业资格,无论2013年至2017年是否具备资格,其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损,均准予结转以后年度弥补,最长结转年限为10年.因此,2013发生的亏损可以依次用2014年至2023年所得弥补,依次类推,2014年发生的亏损可以依次用2015年至2024年所得弥补…….假设A企业2019年不再具备高新技术企业资格,且到2024年还不具备高新技术企业资格,则2019年发生的亏损只能弥补5年,到2024年.

2024年就出现了"同时到期的亏损":2014年发生的亏损因可以弥补10年到2024年到期,2019年发生的亏损因只可以弥补5年到2024年到期.