递延所得税负债有哪些（递延所得税负债）

递延所得税负债分为：暂时性差异和永久性差异。递延所得税负债是一种义务，因为现在少缴了以后需要补缴的义务。接下来，这边为您介绍递延所得税负债有哪些的相关内容！欢迎阅读！

一、递延所得税负债有哪些

递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。

递延所得税费用（或收益）是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。用公式表示即为：

递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

递延所得税负债有哪些

二、所得税差异的类别

所得税差异分为：暂时性差异和永久性差异。

永久性差异

永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。

永久性差异有以下几种类型：

（1）不需要交纳所得税的永久性差异；（2）需要交纳所得税的永久性差异

常见的永久性差异有：

（1）研发费用加计扣除形成的差异（不需要交纳所得税的永久性差异）

（2）超支的业务招待费（需要交纳所得税的永久性差异）

（3）国债利息收入（不需要交纳所得税的永久性差异）

（4）行政罚款、税收滞纳金（需要交纳所得税的永久性差异）

（5）超支的职工福利费和工会经费（需要交纳所得税的永久性差异）

上述永久性差异由于在税法上多记/少记收入，多记/少记费用而形成，导致应纳税所得额与会计利润不同，但多缴或少缴的税款（从会计角度考虑）是不会在以后年度退还或补缴的，因此形成了永久性差异。

暂时性差异

暂时性差异，指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。暂时性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。因此，属于暂时性差异的某项收益或费用和损失均可计入税前会计利润和应税所得，但计入税前会计利润和应税所得的时间不同。

暂时性差异主要有以下几种类型：

（1）应纳税暂时性差异；（2）可抵扣暂时性差异

如果会计利润<应纳税所得额：按照税法要求需要多缴税，属于可递减暂时性差异；

如果会计利润<应纳税所得额：按照税法要求少缴了税款，属于应纳税暂时性差异；

三、暂时性差异和递延所得税的关系

资产的账面价值<计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产

负债的账面价值>计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产

资产的账面价值>计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债

负债的账面价值<计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债

对于资产、负债类科目相信大家很好理解。比如应收账款，在会计上计提了坏账准备，导致资产的账面价值<计税基础，由此按照税法口径多缴了税，这部分税款可以在以后年度抵减，因次此形成了可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。

在判断是递延所得税资产和负债是不要一味地套公式，而是多想想差异会造成暂时性地多缴税还是少缴税，由此再判断是递延所得税资产还是负债。递延所得税负债有哪些，这边就介绍到这里了，希望对您有所帮助。