小施工企业财税基本知识

关于小施工企业财税基本知识

1.工程施工企业税收

施工企业的适用11%的增值税税率。

《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6%。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条 增值税征收率为3%（小规模纳税人），财政部和国家税务总局另有规定的除外。

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

2.小企业工程施工如何设置会计科目及帐务处

施工企业会计科目的划分 流动资产： 货币资金-有现金、银行存款、其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产： 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周传金 递延税款贷项 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 成本类科目： 工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务，有的话建账，没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。

没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税 税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3%印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。

和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）； 材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）； 机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）； 其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分 间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等） 直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。

对应的是工程结算收入。 发生的成本 借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费） 贷：银行存款 开出工程款时确认主营业务收入， 借：银行存款 贷：主营业务收入—工程结算收入 同时结转工程施工 借：主营业务成本---工程结算成本 贷：工程施工—人工费 材料费 机械费 月末结转损益 借：本年利润 贷：主营业务成本—工程结算成本 借：主营业务收入—工程结算收入 待：本年利润 注：按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。

工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转，则余额为零。

工程施工余额不可能在贷方。 。

3.财税常见知识点

看懂财务报表老板看报表，不建议关注所有的信息，看这几个点就可以了。

但也不能只看数字，不看懂数字背后的含义。货币资金：企业能动的现金，现金的流入，对企业经营者来说很重要。

老板要充分利用现金，不能闲置，更不能短缺。应收/应付账款：别人欠你和你欠别人的钱存货：仓库里的东西应付职工薪酬：所有员工的工资福利成本和费用：首先要分清两者的关系，成本是要收入配比结转的，费用是当期发生的。

因此，老板要重视个人借款挂账的情况，这是占用公司资源。要关注有没有为了提高业绩，把费用当成本核算的情况。

内部控制内控的本质就是相互牵制、相互制约。部门、员工之间既要通力合作，又要相互牵制。

比如会计和出纳是两个不同的岗位，出纳管钱不管账、而会计管账不管钱。三大税种我国现行的税种有18种，但企业并不需要把所有的税都交一遍。

一般而来，企业要缴的税费大约6-10种。对于老板，三大税种必须要懂。

增值税：对商品增值部分征税，所以才有抵扣一说；企业所得税：有利润才交，亏损时是不需要交的；个人所得税：工资、分红、劳务收入等计算方式都不同，税率也不尽相同。公司的钱并不是个人的钱首先，要理解法人具有独立财产权。

所谓法人并不是一个具体的人，它是指公司这个主体，老板、股东把资金、货物、实物资产投到公司之后，这个财产就形成了公司的财产，公司享有法人财产权。因此，公司资产不能跟老板个人资产混为一谈。

税务风险老板要知道税务红线在哪里，像虚开发票、买卖发票、骗出口退税，隐藏大额收入和偷逃税……这些都会危害到企业的安全。总之，老板掌握一定的财税知识，并不是为了做账、懂税务，目的是为了将来能做出正确的决策，并把公司规模发展壮大。

4.小规模公司所有涉及的最新的税法知识

不知道您说的小规模公司是不是代表着您是小规模纳税人。

那我们就先从区分增值税一般和小规模纳税人开始说说吧！ 一。增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

增值税一般纳税人认定的条件如下： 已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到下列标准的企业，应当向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续。 （1）从事货物生产或者提供加工、修理修配（以下简称应税劳务）的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上的； （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的。

已办理税务登记，年应纳增值税销售额未达到前项规定的定量标准的小规模企业，会计核算健全，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，可以向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。 已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到规定标准的个体经营者，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，可以向主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额达到定量标准，但分支机构年应税销售额未达到定量标准的，其分支机构可以申请办理增值税一般纳税人认定手续。 新开业的从事货物生产或者提供应税劳务的企业注册资金在40万元以上，从事货物批发或零售的企业注册资金在60万元以上的纳税人，应当在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续，待实际生产经营满一年后，视实际情况按规定办理。

不符合以上条件的就是小规模纳税人。除了增值税其他税种不涉及到一般纳税人和小规模纳税人的区分。

二、消费税：属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税。 金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税。

三。营业税：是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。

四。所得税：分为企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税和个人所得税。

个人所得税的工资薪金和劳务报酬等部分税目的税金由单位代扣代缴。 企业所得税：是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

它是国家参与企业利润分撇的重要手段。 个人所得税：是指个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。

个体工商户也缴纳个人所得税而不是企业所得税。 五。

其他：增值税、消费税和营业税都属于流转税，这三个税种也是计算城市维护建设税和教育费附加的基础税种。 （增值税+消费税+营业税）*（分别）城市维护建设税和教育费附加的税率。

这是国家税务总局的网站： 最近改革条例都会有。还有就是您查询一下地方网站，以地方参考为主。

5.施工企业涉及哪些会计科目

1。

以下是会计科目表，当然，看需要可以选择使用，不一定全部都用。 施工企业会计科目一览表 序号编号科目名称 一级科目二级科目三级科目 一、资产类 11001现金 21002银行存款 100201人民币存款 100202外币存款 31003#内部银行存款 41009其他货币资金 100901外埠存款 100902银行本票 100903银行汇票 100904信用卡 100905信用证保证金 100906存出投资款 51010*内部往来 61011*内部单位存款 71101短期投资 110101股票 110102债券 110103基金 110110其他 81102短期投资跌价准备 110201股票投资 110202债券投资 110203基金投资 110204其他投资 91111应收票据 101121应收股利 111122应收利息 121131应收账款 113101应收工程款 113102应收销货款 131132#备用金按部门或个人设置 141133其他应收款 113301应收赔款及罚款 113302应收出租物租金 113303应收垫付款 113304存出保证金 113305预付账款转入 113310其他 151141坏账准备 114101应收账款 114102其他应收款 161151预付账款 115101预付供货单位款 115102采购借款 115105其他 171161应收补贴款 181201物资采购 120101买价 120102运杂费 120103挑选整理费 120104税金 120110其他 191211原材料 121101主要材料 121102辅助材料 121103外购半成品 121104其他材料 201221包装物 211231低值易耗品 123101在库低值易耗品 123102在用低值易耗品 123103低值易耗品摊销 221232材料成本差异 123201主要材料 123202辅助材料 123203外购半成品 123204其他材料 123205周转材料 123206低值易耗品 231233*周转材料 123301在库周转材料 123302在用周转材料 123303周转材料摊销 241241自制半成品按类别或品种设置 251243库存商品按类别或品种设置 261244商品进销差价按类别实物负责人设置 271251委托加工物资按加工合同和受托单位设置 281261委托代销商品按受托单位设置 291271受托代销商品按委托单位设置 301281存货跌价准备 128101存货跌价准备 128102合同预计损失准备 311291分期收款发出商品按销售对象设置 321301待摊费用按费用项目设置 331401长期股权投资 140101股票投资 140102其他股权投资 341402长期债权投资 140201债券投资 140202其他债权投资 351421长期投资减值准备 142101股权投资 142102债权投资 361431委托贷款 143101本金 143102利息 143103减值准备 371451*拨付所属资金按所属单位设置 381501固定资产 150101房屋及建筑物 150102施工机械 150103运输设备 150104生产设备 150105试验设备及仪器 150106其他固定资产 150107非生产用固定资产 150108土地 391502累计折旧 401505固定资产减值准备按类别设置 411506*临时设施按种类或使用部门设置 421507*临时设施摊销 431601工程物资 160101专用物资 160102专用设备 160103预付大型设备款 160104为生产准备的工具及器具 160105其他 441603在建工程 160301人工费 160302材料费 160303机械使用费 160304其他直接费 451605在建工程减值准备按项目设置 160501按被清理的固定资产设置 160502按被清理的临设名称设置 461701固定资产清理按类别设置 471702*临时设施清理按类别设置 481801无形资产按类别设置 491805无形资产减值准备按类别设置 501815未确认融资费用 5119101长期待摊费用按类别设置 521911待处理财产损益 191101待处理流动资产损益 191102待处理固定资产损益 二、负债类 532101短期借款按债权人设置 542105#内部银行借款 552111应付票据 562121应付账款 212101应付分包款 212102应付购货款 572123*工程结算按工程施工合同或对象设置 582131预收账款 213101预收工程款 213102预收备料款 213103预收销货款 592139*内部单位贷款 602141代销商品款按委托单位设置 612151应付工资 215101职工工资 215102民工工资 215103赶工节点奖 215104含量工资包干节余 215105其他 622153应付福利费 215301提取福利费 215102医疗保险费 215103困难补助费 215104工伤医疗费 215105其他 632161应付股利 642171应交税金 217101应交增值税 21710101进项税额 21710102已交税金 21710103转出未交增值税 21710104减免税款 21710105销项税额 21710106出口退税 21710107进项税额转出 21710108出口抵内销应纳税额 21710109转出多交增值税 217102未交增值税 217103应交营业税 217104应交消费税 217105应交资源税 217106应交所得税 217107应交土地增值税 217108应交城市维护建设税 217109应交房产税 217110应交土地使用税 217111应交车船使用税 217112应交个人所得税 652176其他应交款 217601教育费附加 217602矿产资源补偿费 217603住房公积金 217604房屋修缮费 662181其他应付款按类别或单位和个人设置 672191预提费用 219101租金 219102保险费 219103借款利息 219104固定资产修理费 682201待转资产价值 692211预计负债按预计项目设置 702301长期借款按借款单位设置 712311应付债券 231101债券面值 231102债券溢价 231103债券折价 231104应及利息 722321长期应付款按种类设置 732331。

6.营改增后施工企业的帐务怎么处理

财税（2016）36号文件规定，从今年5月1日起，对建筑业、房地产、金融、生活服务业全部实行营改增。那么营改增后对建筑施工企业来说在账务处理上会带来什么影响呢？主要表现在：

1、营改增之后很多中、小施工企业必须要建立建全一套完整的核算账目。大家都知道营业税是按流转额为依据而征收的税种，当时企业需要开工程结算发票，一般是带钱去税务局，该收的税费一次收完，月末申报期内企业在网上申报一下，操作简单易行。税务局对施工企业后续管理说实话是不到位的。当然由于行业的特殊性，比如施工周期长、跨地区施工、层层分包转包等，企业在会计核算上是弱化的，所以有不少企业是没有一套完整成本账的。

2、在“应交税费”科目下需设置：增值税；城建税；教育附加；企业所得税；个人所得税；印花税等二级账户。在增值税二级账户之下需设置明细科目，核算销项税、进项税、已交税金、减免税款、进项税额转出等进行明细核算。

3、设置“工程施工”等科目，核算施工工程成本。在本科目下设置人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等明细科目。对发生的材料费、机械使用费要尽量取得专用增值税发票，一方面是进行增值税进项抵扣，另一方面也要完善工程成本，避免多交企业所得税。定期对在建工程进行核算，尤其是跨年度工程，须按一定的方法进行准确计量，提高成本核算的准确性。

4、及时准确进行纳税申报。营改增之后国税局对增值税的管理比较严格，尤其针对一般纳税人，要求准确、及时填写各种规定申报表及企业财务报表，并按时缴纳税款。否则将影响到本企业增值税票的开具。

总之，营改增他使企业竞争更公平、操作更规范，工作做好了为企业带来良好的经济效益，反之将拖了企业发展的后腿。