汽车4S店提供 (车辆装饰服务)，卖车收取金融服务费 (如何交增值税)

　　问题一：某汽车4s店系一般纳税人，为其他人员提供车辆装饰服务，收取装饰费，应如何缴增值税？

　　解：4s店销售汽车提供车辆装饰服务，分四种情形：

　　(一）销售汽车的同时免费提供车辆装饰服务，车辆装饰服务的价款实际上已包含在汽车的售价当中，属于折扣销售，应以汽车售价（指不含税价，下同）乘以13%税率缴纳增值税。需要提醒注意的是，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

　　（二）销售汽车同时提供车辆装饰服务，收取装饰费，属于同一项销售行为既涉及服务又涉及货物，应以汽车售价和装饰服务费的合计金额，乘以13%税率缴纳增值税；

　　（三）店庆等活动随机向新老客户赠送汽车装饰服务，属于无偿赠送行为应视同销售，按照6%税率计算缴纳增值税；

　　（四）日常汽车装饰服务收取的装饰费，属于4s店的兼营服务收入。纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额，对装饰服务收入按6%税率计算缴纳增值税；未分别核算销售额的，从高适用税率。

　　综上，纳税人兼营不同税率的项目，不属于同一项销售行为的，是兼营行为。如果属于同一项销售行为既涉及服务又涉及货物的一般是混合销售，除了与建筑服务有关的三种情形：

　　（1）建筑企业销售活动板房、钢结构件等自产货物的同时提供建筑服务，不属于混合销售，而是属于兼营行为，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

　　（2）一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

　　（3）一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

　　问题二：卖车时收取的金融服务费，应该按什么税率缴纳增值税？

　　解析：分以下两种情形处理：

　　（一）购车时提供贷款服务收取金融服务费，按贷款服务税目6%税率缴纳增值税；

　　（二）4s店未提供贷款服务，但收取了金融服务费，区分两种情形：

　　1.由4s店开具发票的，应作为车辆的价外费用按13%税率征收增值税；

　　2.4s店代收金融服务费，将银行开给购车者的发票转交给购车者，4s店不垫付资金，按银行实际收取的销售额和增值税额与购车者结算货款，并另外收取手续费，手续费部分按照经纪代理服务按6%税率计算缴纳增值税，金融服务费部分属代收代付款项，不交增值税。

　　问题三：某汽车美容店提供汽车打蜡服务，伴随车蜡的销售，属于混合销售还是兼营行为？

　　答：打蜡服务适用生活服务6%税率，车蜡销售适用16%税率，两者属于同一项销售行为，该汽车美容店主体不属于生产批发零售企业，其提供打蜡服务同时销售车蜡的行为，属于增值税混合销售，应按生活服务6%的税率核算。

　　问题四：某物业公司提供物业管理服务同时也向业主提供其他服务，如向业主提供车位租赁、日常生活物品销售、入户维修服务等业务，是否可认定为混合销售，按照销售服务征税？

　　答：上述销售行为属于兼营行为，不属于混合销售，该物业公司应分别核算销售应税服务、货物、劳务的销售额。其中提供车位租赁，按照出租不动产征税；销售生活用品按照销售货物征税；提供维修服务的，按照加工修理修配劳务征税。

　　政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条，国税函〔2010〕56号,《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第三十九条，《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号），《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）