如何确认带条件租金佣金收入？

问:如何确认有条件租赁佣金收入？

例如，以下是一些例子:1。商场与入驻企业签订如下协议。入驻企业以商场租金的50%卖了50万，全部租金100万。假设租金为5万元，店铺收到租金后是否确认收入，开具发票，或者确认为预付款等。，最后确认入驻店铺企业的收入，并以是否满足条件为前提确认收入。如果免除第二年的房租，待遇是一样的吗？2.如果商城改为电商平台，租金改为技术服务费，收入确认是否一样？3.上面两个税收收入确认和会计确认的例子有区别吗？

回答:

(1)会计处理

会计，对于不确定的事项，需要根据历史数据、行业经验、会计准则做出合理的职业预测。

对于问题中的租金收入，存在一定的变量，即不确定性事项。企业会计需要对租金减免的可能性进行评估，并根据评估结果进行核算。

1.第一年的会计处理

假设商场评估的结果是进驻市场的企业很可能完成返还50%租金的任务。

借:银行52500元(假设简单计税)

贷款:租金收入/其他业务收入为人民币25，000.00元。

合同债务(或预付款)25000元。

应交税费-简易计税25万元

2.如果入驻企业顺利完成任务，商场应按照约定退还50%的租金，或将需要退还的租金与下一年度需要支付的租金冲抵。

借:合同负债(或预付款)25000元。

销售费用-业务推广费用125万元。

贷款:银行26250元。

注:企业退租的行为可以视为一种宣传推广。

3.如果入驻企业未能完成预计销售目标，需要调整租赁开始日确认的收入，即需要将“合同负债”转入收入。

借:合同负债(或预付款)25000元。

贷款:租金收入/其他业务收入25000元。

4.如果居民企业未能实现100%租金返还的销售目标，则需要调整租赁开始日确认的收入。

借:合同负债(或预付款)25000元。

销售费用-业务推广费用:2500元。

租金收入/其他业务收入25000元。

贷款:银行52500元。

今后将按照类似情况进行账务处理。

(2)税务处理

1.增值税

(1)企业收取租金并开具发票时，会产生增值税纳税义务，需要按规定缴纳增值税；

(2)企业返还租金时，不得开具红字发票抵扣增值税销售额，否则税务局有权核定销售额；

(3)如果上一年度产生可退租金但未退，次年直接冲抵租金，商场未开具发票，则需要按照合同约定的收款时间将增值税视为销售，按规定缴纳增值税。

2.企业所得税

退还商场租金的，不能抵扣企业所得税应纳税所得额，应按合同约定的租金5万元确认应纳税所得额。会计上冲减租金收入或未确认租金收入的，企业所得税应作为销售处理。销售收入对应的费用可视为“销售费用-业务推广费用”，按规定在税前扣除。

由于会计和税务处理差异较大，租赁企业需要进行税务调整。