客户不退货、不付款、不接受红字发票税会案例分析

遇到不讲道理的客户怎么办？财务人员都在挠头，似乎陷入了僵局。其实从源头上来说，还是要提前确认收入，根据发票确认收入的比较常见。

1.案件背景

a公司销售商品，出现质量问题后，客户不付款，不退货，不同意开具红字发票。请问这种情况下，会计处理如何合适，税务处理如何合规？把它当成坏账处理合适吗？

二、案例分析

这个案例看起来客户并不认同如何处理，a公司处于被动局面。还涉及开具红字发票，明显说明a公司犯了提前确认收入的错误，这在一般企业中是常见的，当然也不能计提坏账准备。

(1)标准化做法

a公司在客户尚未验收前开具发票，根据发票确认收入。这在产品涉及到承兑，没有承兑，没有风险转移的情况下是无法确认收入的。

一般情况下，如果合同涉及验收条件，且验收是实质性条款，就要考虑验收不通过的可能性。显然，a公司的产品验收不合格的情况并不少见。

此时产品发出时，不符合收入确认条件，应计入发出商品:

借:发出商品。

贷:库存商品

验收合格后，确认收入，结转营业成本。

借方:应收账款

贷款:主营业务收入

贷:应交税费(销项)

借:主营业务成本

贷款:发出商品。

当不合格需要退货时，会冲减已发出的商品，并根据商品是否可以维修进行下一步处理:

借:库存商品

贷款:发出商品。

维修时可以转移到wip，转移掉被替换的报废零件的价值，增加新零件的价值。

借:生产成本

贷:库存商品

后期修复

借:库存商品

贷:生产成本

如果客户要求的标准太高，也可以卖给其他客户。如果实际产品是好的，没有受损，只是收回产品。

(二)本案的补救措施

对于这种情况，我们可以从几个维度展开:

首先，销售收入无法确认。如果a公司确认了收入，就需要核销。在这种情况下，应收账款和增值税销项税额必然会相互抵消。因为这本来就是一个入口，怎么走就怎么走。

其次，由于不满足收入确认条件，之前结转的主营业务成本也需要冲减，发出商品先出现。然而，客户拒绝退货。a公司不能控制货物，不符合资产的定义。其他解读差别不大。你可以理解为库存已经捐赠给客户或者在路上报废了。反正是丢了。可以计入营业外支出。当然理解为管理问题，也要计入管理费用。

再次，关于增值税，如果a公司不同意发票核销，增值税已经缴纳，就不会有税务风险。如果货物没有收回，无论是否属于捐赠，货物所有权发生转移，都需要视同销售缴纳增值税；至于所得税的抵扣，因为货物被扣押，也超出了一般货物损坏的范围。但根据交易数据，税务局可以在检查时说明原因。预计a公司已经亏损，税务机关甚至不允许在所得税前扣除。

最后，这需要与客户进行良好的沟通。最好开具红字发票，退货。然后所有问题都可以解决，你可以按照标准做法倒着做。如果客户坚持不同意。a公司可以根据客户是否是优质客户，有多少合作机会，是否有必要维护这个客户，采取法律手段维护自己的合法权益。